Aktualności ze świata - Podatki międzynarodowe

• Australia: Urząd Podatkowy wydał alert dotyczący umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w celu uzyskania obniżonych stawek podatku u źródła

W dniu 20 lipca 2022 r. Australijski Urząd Podatkowy (ATO) wydał Alert Podatkowy (TA) 2022/2: Treaty shopping arrangements to obtain reduced withholding tax rates. TA zawiera przykłady uzgodnień naruszających umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które ATO uważa za uzgodnienia o podwyższonym ryzyku, które będą uzasadniały zwiększoną kontrolę ze strony ATO. ATO wykorzystuje TA, jako wczesne ostrzeżenie o nowej lub powstającej działalności lub porozumieniu, które budzi niepokój ATO. Celem TA jest umożliwienie podatnikom podejmowania świadomych decyzji, zapobieganie dalszemu rozprzestrzenianiu się umów o podwyższonym ryzyku oraz wykazanie zdolności do wykrywania ryzyka. Jeżeli ATO rozważa zastosowanie szczególnych lub ogólnych przepisów zapobiegających unikaniu opodatkowania, może to spowodować wydanie TA.

TA jest ukierunkowana na uzgodnienia, które mają na celu uzyskanie korzyści wynikających z traktatu poprzez umieszczenie jednego lub więcej powiązanych podmiotów pomiędzy podmiotem mającym siedzibę w Australii a ostatecznym odbiorcą płatności tantiem lub dywidend. Zazwyczaj podmiot pośredniczący jest rezydentem jurysdykcji partnera traktatowego, a ostateczny odbiorca znajduje się w jurysdykcji, która albo nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) z Australią, albo jeśli jest istniejącym partnerem traktatowym Australii, korzyść traktatowa uzyskana na mocy DTA jest mniej korzystna dla celów podatkowych.

Działanie australijskich przepisów przeciwko unikaniu opodatkowania, które ATO twierdzi, że może powołać się na nie, koncentruje się wokół celu, więc dla podatników posiadających w ramach swojej grupy spółki holdingowe ważne będzie zachowanie bieżącej dokumentacji i innych obiektywnych dowodów potwierdzających zasadność korzystania z określonej jurysdykcji.

Zobacz więcej: Australian Taxation Office issues Taxpayer Alert on treaty shopping arrangements to obtain reduced withholding tax rates (ey.com)

• Izrael: Przyjęcie zasad działania 13 w ramach BEPS
  

W dniu 30 czerwca 2022 r. parlament izraelski uchwalił przepisy (projekt ustawy przedstawiony w październiku 2020 r.) o zmianie sekcji 85A Ordynacji o podatku dochodowym (ITO) i jej rozporządzeń, poprzez wprowadzenie istotnych zmian w obecnych obowiązkach sprawozdawczych i dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych (TP), spoczywających na przedsiębiorstwach wielonarodowych (MNE) w Izraelu.

Nowe przepisy, które weszły w życie w dniu 5 lipca 2022 r. (po ich opublikowaniu), przyjmują i uwzględniają zasady działania 13 Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju w zakresie erozji bazy i przenoszenia zysków (BEPS), które wprowadziły wymogi dotyczące pliku lokalnego, pliku głównego i raportu Country-by-Country (CbC), w stosownych przypadkach. W związku z tym, nowelizacja ustanawia zasady dotyczące dokumentacji TP, która ma być przygotowywana corocznie, z obszernymi i daleko idącymi wymogami dotyczącymi ujawniania informacji.

Przedsiębiorstwa międzynarodowe prowadzące działalność w Izraelu powinny dokładnie zapoznać się z nowymi przepisami oraz ocenić swoją gotowość i dostosowanie do nowych izraelskich wymogów w zakresie TP, aby być lepiej przygotowanym na ewentualny audyt i uniknąć kar za nieprzestrzeganie zasad i przepisów dotyczących TP.

Zobacz więcej: Israel adopts BEPS Action 13 principles (ey.com)

• RPA: Przegląd procedur związanych z zakończeniem rezydencji podatkowej
  

Zgodnie z obowiązującym prawem, podatnik musi powiadomić Południowoafrykański Urząd Skarbowy (SARS), gdy zdecyduje się zostać nierezydentem. W momencie uzyskania statusu nierezydenta, powstaje domniemane zbycie dla celów podatku od zysków kapitałowych (CGT), gdzie uważa się, że podatnik pozbył się swoich aktywów na całym świecie w dniu poprzedzającym uzyskanie statusu nierezydenta. Wyłączone z tego uznanego zbycia są aktywa, które pozostają w sferze podatkowej RPA lub są wyraźnie wyłączone przez ustawodawstwo. Mogą one obejmować nieruchomości w RPA (w tym udziały w spółce nieruchomościowej), aktywa należące do stałego zakładu w RPA oraz wszystkie aktywa użytku osobistego (np. meble i biżuteria). Uważa się, że podatnik ponownie nabył tę samą bazę aktywów według wartości rynkowej w dniu, w którym stał się nierezydentem.

Po uznaniu osoby fizycznej za nierezydenta, będzie ona podlegała opodatkowaniu tylko od dochodów pochodzących z RPA. Tak więc zagraniczne dochody i zyski nie będą już podlegały opodatkowaniu w RPA.

Podatnicy mają 21 dni na powiadomienie SARS o każdej zmianie w zarejestrowanych danych, które obejmują ich status rezydencji podatkowej. W przypadku, gdy istnieje konieczność uiszczenia opłaty za wyprowadzkę, należy pamiętać, że może to wpłynąć na tymczasowe płatności podatkowe, kary i odsetki za skrócony rok podatkowy.

Od 1 marca 2021 r. podatnik nie musi już składać wniosku do Banku Rezerw Republiki Południowej Afryki (SARB), aby formalnie wyemigrować. SARS może jednak przeprowadzić ścisłą kontrolę, aby upewnić się, że podatnik nie jest już rezydentem, a wszelkie stosowne opłaty z tytułu przeniesienia CGT zostały umorzone.

Zobacz więcej: South Africa | Overview of procedure to cease tax residency (ey.com)

• G20: Ministrowie finansów potwierdzają zaangażowanie w realizację dwóch filarów BEPS 2.0 i wzywają do działania w celu zakończenia prac
  

W dniach 15-16 lipca 2022 r. na Bali w Indonezji odbyło się spotkanie Ministrów Finansów i Prezesów Banków Centralnych państw grupy G20. W spotkaniu uczestniczyli członkowie G20, kraje zaproszone (w tym Ukraina) oraz organizacje międzynarodowe i regionalne. Podsumowanie wydane przez przewodniczącego G20 na zakończenie spotkania zawiera ponowne zobowiązanie Ministrów Finansów G20 do wdrożenia porozumienia w sprawie dwufilarowego międzynarodowego pakietu podatkowego G20/Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) 2.0. Podsumowanie zawiera wezwanie do działania na rzecz sfinalizowania Filaru Pierwszego, w tym poprzez podpisanie Konwencji Wielostronnej (MLC) w pierwszej połowie 2023 r., oraz zakończenia negocjacji, które pozwoliłyby na opracowanie Wielostronnego Instrumentu Wdrożenia Zasady Podlegania Opodatkowaniu (STTR) w ramach Filaru Drugiego. Podsumowanie zostało wydane przez Przewodniczącego G20 i nie jest to wspólne oświadczenie.

Przed spotkaniem OECD opublikowała Raport Sekretarza Generalnego OECD w sprawie podatków dla ministrów finansów i prezesów banków centralnych G20 (Raport), zawierający przegląd najnowszych zmian w zakresie podatków międzynarodowych, w tym aktualizacje dotyczące filaru pierwszego i drugiego. Załącznikiem do Raportu G20 jest Raport z postępu prac nad Kwotą A z Filaru Pierwszego, wydany przez Sekretariat OECD w dniu 11 lipca 2022 r. w celu uzyskania publicznego komentarza.

Zobacz więcej: G20 Finance Ministers reiterate commitment to BEPS 2.0 two-pillar implementation and call for action to finalize work (ey.com)

• OECD: Aktualizacja dotycząca wzajemnej oceny preferencyjnych systemów podatkowych oraz jurysdykcji, w których nie istnieje podatek lub istnieje tylko podatek nominalny
  

W dniu 27 lipca 2022 roku Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała aktualizację wyników wzajemnych ocen krajowych przepisów jurysdykcji w ramach działania 5 (szkodliwe praktyki podatkowe) projektu OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Wyniki zostały zatwierdzone w dniu 7 czerwca 2022 r. przez Inclusive Framework on BEPS.

Zaktualizowane wyniki obejmują nowe decyzje dotyczące 12 preferencyjnych systemów podatkowych. Zgodnie z komunikatem prasowym całkowita liczba systemów podatkowych, które zostały poddane przeglądowi lub są w trakcie przeglądu, wynosi 319. Przeglądy zostały podjęte przez Forum ds. szkodliwych praktyk podatkowych (FHTP). Dwa systemy Armenii i jeden Pakistanu zostały sklasyfikowane jako "potencjalnie szkodliwe" i będą podlegały dalszej ocenie przez FHTP. Pozostałe dziewięć systemów, w sprawie których ogłoszono nowe decyzje, zostało zniesionych, jest w trakcie zmian, jest w trakcie przeglądu lub jest uznawanych za "nieszkodliwe". FHTP będzie kontynuował swoje przeglądy i będzie dostarczał okresowych aktualizacji.

Ponadto Inclusive Framework zakończył swój pierwszy roczny proces monitorowania skuteczności wymogów dotyczących znacznej działalności w uprzednio zidentyfikowanych jurysdykcjach, które nie stosują podatku lub stosują podatek nominalny. W odniesieniu do 8 z 12 jurysdykcji zidentyfikowano problemy i przedstawiono zalecenia.

Zobacz więcej: OECD releases 2022 update on peer review of preferential tax regimes and no or only nominal tax jurisdictions (ey.com)