Zmiany w podatku od tzw. „przerzuconych dochodów”

15września 2022 r. odbyło się III czytanie projektu ustawy wprowadzającej zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Wskazana wyżej ustawa została przyjęta przez Sejm i przekazana do Senatu w dniu 19 września br. Uchwalona nowelizacja przewiduje szereg zmian w stosunku do pierwotnej wersji nowelizacji opublikowanej przez Rząd w dniu 28 czerwca 2022 r. Jedną z istotnych zmian, jakie zostały uchwalone jest wprowadzenie zmian w przepisach dotyczących podatku od przerzuconych dochodów.

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami, 19% podatek od przerzuconych dochodów obejmuje polskie podmioty oraz posiadające w Polsce stały zakład (PE) i jest nakładany na określone kategorie kosztów (takich jak koszty finansowania, płatności z tytułu należności licencyjnych, płatności za wybrane usługi) poniesionych w roku podatkowym przez polskiego podatnika CIT na rzecz (bezpośrednio lub pośrednio) podmiotu powiązanego stosującego niską efektywną stawkę podatkową.

Główne założenia nowelizacji CIT

W odniesieniu do podatku od przerzuconych zysków nowelizacja przewiduje następujące modyfikacje:

• doprecyzowanie, że warunek dotyczący niskiej efektywnej stawki podatkowej (niższej niż 14,25% lub zwolnienia z opodatkowania) powinien być weryfikowany w odniesieniu do dochodów uzyskanych z kwalifikowanych kategorii kosztów, a nie w odniesieniu do całości dochodów zagranicznego odbiorcy,
• wprowadzenie przepisów określających szczegółowe zasady obliczania efektywnej stawki podatkowej,
• modyfikacja niektórych pozostałych warunków powodujących powstanie podatku od przeniesionych zysków, tak aby:

-    50% przychodów osiągniętych przez podmiot otrzymujący stanowiły wszystkie kwalifikowane płatności dokonane przez powiązane polskie podmioty,

-  wprowadzenie dodatkowego warunku przewidującego, że co najmniej 10% przesuniętych zysków wypłaconych przez podmiot polski musi być następnie przekazane przez zagranicznego odbiorcę innemu podmiotowi,

-  zawężenie warunku dotyczącego proporcji kosztów kwalifikowanych na poziomie polskiego płatnika (co najmniej 3 %) do wszystkich kosztów podatkowych tylko do transakcji z podmiotami powiązanymi,

• doprecyzowanie zasad stosowanych przez Podatkowe Grupy Kapitałowe (system konsolidacji podatkowej w Polsce),
• automatyczne stosowanie podatku od przeniesionych zysków do płatności dokonywanych na rzecz podmiotów powiązanych w jurysdykcjach, z którymi Polska lub Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowiącej podstawę do uzyskania informacji podatkowych od organów podatkowych tej jurysdykcji,
• wprowadzenie mechanizmu pozwalającego na zastosowanie podatku od przerzuconych dochodów również w odniesieniu do płatności dokonywanych na rzecz powiązanych spółek osobowych (pod pewnymi warunkami).

Ponieważ podatek od przerzuconych dochodów może mieć duże znaczenie dla płatności w ramach rzeczywistych operacji biznesowych w grupach międzynarodowych, warto już teraz ocenić wpływ ww. regulacji dla danej organizacji. Analiza pozwoli na podjęcie odpowiednich działań i i ewentualne przygotowanie się na konieczność rozliczenia nowego podatku.