Aktualności ze świata - Podatki międzynarodowe

• OECD: raport na temat wzajemnego oddziaływania zachęt podatkowych i Drugiego Filaru

Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała raport Zachęty Podatkowe i Minimalny Globalny Podatek od Osób Prawnych: Ponowne Rozważenie Zachęt Podatkowych po wprowadzeniu Zasad GloBE w dniu 6 października 2022 r.

W sprawozdaniu omówiono obecne stosowanie zachęt podatkowych w jurysdykcjach rozwiniętych i rozwijających się w kontekście Globalnych Zasad Przeciwdziałania Erozji Podstawy Opodatkowania (GloBE) oraz opisano, w jaki sposób kluczowe postanowienia tych zasad mogą w różny sposób wpływać na różne rodzaje zachęt podatkowych.

Raport jest narzędziem dla jurysdykcji w ocenie potencjalnego wpływu Drugiego Filaru na różne rodzaje zachęt podatkowych, jak również zawiera zalecenia do rozważenia dla jurysdykcji przy ponownej ocenie ich środowiska dla zachęt podatkowych w świetle wdrożenia GloBE.

W dniu 6 października 2022 r., OECD opublikowała raport Zachęty Podatkowe i Globalny Minimalny Podatek od Osób Prawnych: Ponowne rozważenie Zachęt Podatkowych po zasadach GloBE (dalej: “Raport”). Przygotowany na prośbę indonezyjskiej prezydencji G20, Raport identyfikuje rozważania dla jurysdykcji podczas przygotowań do wdrożenia Drugiego Filaru. W szczególności odnosi się on do obecnego stosowania zachęt podatkowych w rozwiniętych i rozwijających się jurysdykcjach w kontekście Zasad GloBE i opisuje, jak kluczowe postanowienia tych zasad mogą w różny sposób wpływać na różne rodzaje zachęt podatkowych.

Raport wskazuje, że projekt Zasad GloBE mógłby stanowić dla jurysdykcji nowy impuls do zaangażowania się w reformę zachęt podatkowych. Uznaje się w nim, że wszelkie takie reformy wymagają starannego rozważenia w ramach Drugiego Filaru, ponieważ Zasady GloBE nie wpłynęłyby na wszystkich podatników lub wszystkie zachęty podatkowe w ten sam sposób i w tym samym stopniu. W szczególności OECD odradza stosowanie zachęt, które zapewniają nadzwyczajne zyski przedsiębiorstwom wielonarodowym (MNE) bez generowania znaczących inwestycji materialnych lub miejsc pracy. OECD wyraża pogląd, że najskuteczniejsze okazały się zachęty podatkowe oparte na wydatkach, powiązane z płacami lub aktywami materialnymi, na które również w najmniejszym stopniu wpłynęłyby Zasady GloBE ze względu na zasadę wyłączenia dochodów opartych na substancjach (SBIE).

Analiza raportu skłania do konkluzji, że reforma zachęt podatkowych mogą stanowić najważniejsze pierwsze kroki, jakie jurysdykcja może podjąć w ramach przygotowań do wdrożenia Drugiego Filaru, w szczególności w krajach rozwijających się. Reforma ta uwzględnienia istniejące zachęty, które wiążą się z największym ryzykiem nałożenia na przedsiębiorstwa wielonarodowe podatku wyrównawczego (Top-up Tax) zgodnie z zasadami GloBE i które powodują największą utratę dochodów przez jurysdykcję, oraz wprowadzeniem minimalnych podatków krajowych (Qualified Domestic Minimum Taxes - QDMT)

Zobacz więcej: OECD releases report on interaction of Tax Incentives and Pillar Two (ey.com)

• OECD: dokument konsultacyjny dotyczący aspektów administracyjnych i pewności podatkowej w ramach kwoty A Filaru Pierwszego

Sekretariat Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikował Sprawozdanie z Postępów w Zakresie Aspektów Administracyjnych i Pewności Podatkowej w ramach Kwoty A Pierwszego Filaru w związku z trwającym projektem OECD/G20 Rozwiązywanie Problemów Podatkowych Wynikających z Digitalizacji Gospodarki (projekt BEPS 2.0).

Sprawozdanie zostało opublikowane przez Sekretariat OECD w celu uzyskania dalszych uwag od zainteresowanych stron na temat aspektów administracyjnych i pewności podatkowej Kwoty A, przy czym pisemne uwagi są wymagane do dnia 11 listopada 2022 r.

Raport zawiera nowe informacje dotyczące administrowania Kwotą A w ramach Pierwszego Filaru oraz istotne aktualizacje w stosunku do wcześniejszych konsultacji społecznych w sprawie Pewności Podatkowej dla Kwoty A i Kwestii Powiązanych.

W najbliższych miesiącach ważne będzie dalsze ścisłe monitorowanie rozwoju sytuacji zarówno w odniesieniu do Pierwszego, jak i Drugiego Filaru.

W dniu 6 października 2022 r. Sekretariat Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikował Sprawozdanie z Postępów w Zakresie Aspektów Administracyjnych i Pewności Podatkowej w ramach Kwoty A Pierwszego Filaru (dalej: „Sprawozdanie”) w związku z trwającym projektem OECD/G20 Rozwiązywanie Problemów Podatkowych Wynikających z Digitalizacji Gospodarki (projekt BEPS 2.0). Sprawozdanie z postępów jest dokumentem konsultacyjnym, który obejmuje ważne elementy składowe nieuwzględnione w sprawozdaniu z postępów dotyczącym Kwoty A w ramach Filaru Pierwszego wydanym w dniu 11 lipca 2022 r., a mianowicie przepisy dotyczące administrowania nowym prawem do opodatkowania oraz przepisy związane z pewnością podatkową. Dokument Sekretariatu nie reprezentuje zgodnych poglądów jurysdykcji OECD/G20 Ram Integracji dotyczących Erozji Podstawy Opodatkowania i Przenoszenia Zysków (BEPS).

Sprawozdanie zostało opublikowane przez Sekretariat OECD w celu uzyskania dalszych uwag od interesariuszy na temat aspektów administracyjnych i pewności podatkowej Kwoty A, przy czym pisemne uwagi są wymagane do dnia 11 listopada 2022 r.

W Sprawozdaniu wskazano również, że do końca 2022 r. zostaną wydane dwa inne dokumenty dotyczące konsultacji społecznych: jeden dotyczący wycofania i wstrzymania podatków od usług cyfrowych i innych odpowiednich podobnych środków, a drugi Kwoty B.

Na koniec Raport stwierdza, że prace nad Kwotą B będą postępować tak, aby zakończyć je w pierwszej połowie 2023 roku.

Zobacz więcej: OECD releases public consultation document on administration and tax certainty aspects of Amount A of Pillar One (ey.com)

• OECD/G20: 14. posiedzenie plenarne i 6. roczne sprawozdanie z postępów

OECD/G20 opublikowało szósty roczny raport z postępu prac opisujący rozwój prac nad rozwiązywaniem podatkowych wyzwań związanych z cyfryzacją gospodarki (projekt BEPS 2.0) oraz innych prac podatkowych.

Ponadto odbyło się 14. posiedzenie plenarne Ram Integracji, którego część była transmitowana dla publiczności, a dyskusja dotyczyła m.in. polityki podatkowej związanej ze zmianą klimatu i przejrzystości podatkowej.

Jak wynika ze sprawozdania z postępów i posiedzenia plenarnego, trwają znaczące działania w zakresie Ram Integracji zarówno w odniesieniu do Pierwszego, jak i Drugiego Filaru, a przed końcem roku spodziewane są istotne publikacje dotyczące obu filarów.

W dniu 4 października 2022 roku Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała szósty roczny raport z postępu prac OECD/G20 w zakresie Ram Integracji dotyczących Erozji Podstawy Opodatkowania i Przenoszenia Zysków (BEPS) (Raport z Postępu). Raport z Postępu opisuje rozwój prac nad rozwiązywaniem podatkowych wyzwań związanych z cyfryzacją gospodarki (projekt BEPS 2.0), a także inne działania Ram Integracji w okresie od września 2021 r. do września 2022 r.

W dniach 6-7 października 2022 r. odbyło się 14. posiedzenie plenarne Ram Integracji, w którym uczestniczyło osobiście lub wirtualnie ponad 500 delegatów z ponad 135 jurysdykcji. Kilka sesji spotkań było transmitowanych do publicznego oglądania, w tym dyskusje na temat zmiany klimatu i polityki podatkowej, przejrzystości podatkowej, digitalizacji administracji podatkowej oraz podatków i rozwoju.

Zobacz więcej: OECD/G20 Inclusive Framework holds 14th plenary meeting and publishes 6th annual progress report (ey.com)

• ECOFIN: zaktualizowany wykaz jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych

W dniu 4 października 2022 r. odbyło się posiedzenie Rady Unii Europejskiej (Rada) w formacie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych (ECOFIN), na którym ministrowie finansów zatwierdzili konkluzje Rady w sprawie zmienionej unijnej listy. W odniesieniu do załącznika I listy Rada postanowiła dodać trzy jurysdykcje (Anguilla, Bahamy oraz Turks i Caicos). Mając na względzie stan realizacji zobowiązań podjętych przez jurysdykcje, Rada usunęła z załącznika II Bermudy i Tunezję, dodała zaś Armenię i Eswatini. Rada będzie kontynuowała przegląd jurysdykcji oraz aktualizowała unijna listę dwa razy do roku – kolejna aktualizacja unijnej listy jest przewidziana w lutym 2023 r. 

Mimo oczekiwań, że podczas posiedzenia Rady ECOFIN odbędzie się dyskusja na temat dyrektywy implementującej filar II, punkt ten ostatecznie nie znalazł się w porządku obrad. O statusie dyrektywy mogli jednak dyskutować ministrowie finansów sesji niepublicznej 4 października 2022 r., poświęconej przygotowaniom do spotkania ministrów finansów i prezesów banków centralnych G20 w dniach 12–13 października 2022 r.

Zobacz więcej: ECOFIN adopts revised list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes; Pillar Two Directive not on the agenda (ey.com)

• Peru: administracja podatkowa publikuje schematy wysokiego ryzyka dla GAAR

W dniu 11 października 2022 r. peruwiańska administracja podatkowa opublikowała na swojej oficjalnej stronie internetowej zaktualizowaną wersję wykazu schematów wysokiego ryzyka dla planowania podatkowego, które mogą zostać zakwestionowane na podstawie peruwiańskiej GAAR.

Zaktualizowany wykaz zawiera łącznie 13 schematów wysokiego ryzyka, które mogą zostać zakwestionowane w ramach peruwiańskiej GAAR:      

1. Odliczenie płatności za należności licencyjnych należnych za używanie marki/znaku towarowego.
   
   
2. Transfer przedsiębiorstwa peruwiańskiego z wykorzystaniem trustu lub podobnego podmiotu.
   
   
3. Zmiana siedziby i stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
   
   
4. Cesja znaków towarowych i kapitalizacja kredytów
   
   
5. Kontrakty menedżerskie i wynagrodzenia za zarządzanie
   
   
6. Cesja koncesji na przemysł wydobywczy (górnictwo) z ukrytymi opłatami za przeniesienie udziałów
   
   
7. Sprzedaż i dalszy odkup pojazdu samochodowego w ramach unieważnienia umowy
   
   
8. Bezpośrednie przeniesienie akcji peruwiańskich poprzez wniesienie wkładu i późniejsze obniżenie kapitału zakładowego
   
   
9. Sztuczne wykorzystywanie preferencyjnych reżimów podatkowych
   
   
10. Pożyczka w ramach leasingu finansowego
    
    
11. Pośrednictwo w sprzedaży kopalin przez podmiot nieposiadający substancji
    
    
12. Dokonywanie płatności przez podmioty non-profit na rzecz zagranicznego dostawcy 
    
    
13. Przeniesienie nieruchomości na wspólnika a następnie wydzierżawienia tej nieruchomości przez wspólnika spółce.

Powyższe transakcje mogą zostać zakwestionowane na podstawie GAAR.

• Curaçao: pierwszy jednostronny dekret o unikaniu podwójnego opodatkowania

18 października 2022 r. Curaçao opublikowało swój pierwszy jednostronny dekret o unikaniu podwójnego opodatkowania (Dekret). Przez lata unikanie podwójnego opodatkowania w podatku od wynagrodzeń, dochodów i spadków było oparte na niepublicznych zasadach, co skutkowało niespójnym podejściem organów podatkowych oraz rozbieżnym orzecznictwem. Aby wprowadzić spójne przepisy dot. unikania podwójnego opodatkowania, dekret zawiera obecnie zasady, które przewidują metodę zwolnienie lub kredytu dla różnych rodzajów dochodów. Jednocześnie Dekret rozszerza zasady również na unikanie podwójnego opodatkowania dochodów osób prawnych.

Zobacz więcej: Curaçao publishes first unilateral decree for the avoidance of double taxation (ey.com)