Firmy mają dwa miesiące na weryfikację regulacji antyhybrydowych i przepisów o przerzuconych dochodach

W zeznaniu za 2022 r. podatnicy po raz drugi zastosują przepisy antyhybrydowe wynikające z implementacji Dyrektywy ATAD II. Regulacje wprowadziły do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przepisy dotyczące opodatkowania tzw. struktur i instrumentów hybrydowych. Rozwiązania te obowiązują w Polsce od 1 stycznia 2021 r. 

Po raz pierwszy natomiast, podatnicy będą musieli podjąć decyzję o ewentualnym naliczeniu nowego podatku od tzw. przerzuconych dochodów. Podatnicy stosujący rok podatkowy zgodny z rokiem kalendarzowym, powinni dokonać weryfikacji swoich rozliczeń do końca marca 2023 r.

Podatnicy rozliczający się za 2022 r. moga mieć okazję do zmierzenia się z nowym podatkiem od przerzuconych dochodów. Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r., 19% podatek od przerzuconych dochodów obejmuje polskie podmioty oraz posiadające w Polsce stały zakład (PE) i jest nakładany na określone kategorie kosztów (takie jak koszty finansowania, płatności z tytułu należności licencyjnych, płatności za wybrane usługi), poniesione w roku podatkowym przez polskiego podatnika CIT na rzecz (bezpośrednio lub pośrednio) podmiotu powiązanego stosującego niską efektywną stawkę podatkową. Podatek od przerzuconych dochodów może mieć duże znaczenie dla płatności w ramach rzeczywistych operacji biznesowych w grupach międzynarodowych. Przed podjęciem decyzji o naliczeniu nowego podatku warto przeprowadzić analizę rozliczeń, która pozwoli na podjęcie odpowiednich działań i ewentualne przygotowanie się na konieczność rozliczenia nowego podatku.

Jakie są cele Dyrektywy ATAD?

Celem implementacji unijnej Dyrektywy ATAD II jest przeciwdziałanie wykorzystywaniu rozbieżności w klasyfikacji instrumentów hybrydowych, które skutkują podwójnym odliczeniem świadczenia lub odliczeniem bez rozpoznania korespondującego przychodu – zarówno na poziomie spółki polskiej, jak i na wyższych poziomach łańcucha płatności. Dla polskich spółek będących częścią międzynarodowych grup kapitałowych, przepisy mogą skutkować pozbawieniem prawa do kosztów podatkowych z tytułu np. odsetek, płatności za zakup towarów lub innych płatności. Nawet wtedy, gdy do rozbieżności hybrydowej dochodzi nie w transakcji, w której polska spółka uczestniczy bezpośrednio, ale na innym poziomie łańcucha płatności, na który polska spółka nie ma wpływu, a nawet może nie mieć o nim pełnej wiedzy. W konsekwencji, wspomniane regulacje mogą spowodować konieczność pomniejszenia kosztów podatkowych, a w efekcie zwiększyć kwotę podatku do zapłaty.

Czasu na przeprowadzenie weryfikacji i podjęcie decyzji zostało już stosunkowo niewiele. Przy czym należy wziąć pod uwagę istotny poziom skomplikowania nowych regulacji oraz konieczność analizy skutków podatkowych w innych jurysdykcjach. Dlatego już teraz warto przeprowadzić odpowiednią weryfikację, która pozwoli członkom zarządu polskich spółek i osobom odpowiedzialnym za rozliczenia podatkowe upewnić się, że w razie kontroli organów podatkowych są w stanie wykazać swoją należytą staranność przy sprawdzaniu, czy przepisy antyhybrydowe mają zastosowanie do płatności dokonywanych przez ich spółkę lub czy mają obowiązek odprowadzić nowy, dodatkowy podatek od przerzuconych dochodów.