Wytyczne administracyjne OECD dotyczące implementacji systemu globalnego minimalnego opodatkowania

W dniu 2 lutego 2023 r. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała wytyczne administracyjne (ang. administrative guidance) w zakresie implementacji zasad globalnego minimalnego opodatkowania (z ang. global minimum tax).

Dokument zawiera wytyczne, mające na celu umożliwienie skoordynowanego wdrożenia systemu globalnego minimalnego opodatkowania. Przyjęcie wytycznych administracyjnych uzyskało akceptację Inclusive Framework, składającego się ze 142 jurysdykcji a ich treść uzupełni opublikowaną w marcu 2022 r. wersję komentarza do modelowych przepisów (z ang. commentary).

Wytyczne administracyjne doprecyzowują kluczowe kwestie dotyczące zakresu systemu globalnego minimalnego opodatkowania. Państwa będące członkami Inclusive Framework zobowiązały się do stosowania wytycznych administracyjnych w procesie implementacji przepisów. Między innymi zgodnie z przyjętą w grudniu 2022 r. dyrektywą, państwa członkowskie Unii Europejskiej zobowiązały się do stosowania przepisów dotyczących globalnego minimalnego opodatkowania od początku 2024 r. W pracach legislacyjnych, państwa członkowskie powinny zatem uwzględnić uzgodnione wytyczne administracyjne.

W tym kontekście warto przypomnieć, iż zgodnie z ustaleniami dotyczącymi globalnego minimalnego opodatkowania na poziomie Inclusive Framework, zysk międzynarodowych przedsiębiorstw powinien być opodatkowany, co do zasady, efektywną stawką w wysokości co najmniej 15%. Uwzględniając analizę wpływu (ang. impact assessment), opublikowaną w styczniu 2023 r. przez OECD, wdrożenie systemu globalnego minimalnego opodatkowania może skutkować wzrostem wpływów z podatku CIT na poziomie globalnym o 9%. Jednocześnie poszczególne podmioty będące częścią międzynarodowych grup mogą mieć możliwość skorzystania ze zwolnień z przepisów dotyczących globalnego minimalnego opodatkowania, m.in. ze względu na posiadaną treść ekonomiczną (ang. substance-based income exclusion rule).

W związku z potencjalnie istotnym wpływem zasad globalnego minimalnego opodatkowania na podmioty funkcjonujące w ramach międzynarodowych grup, rekomendowane jest podjęcie kroków w celu przygotowania się do prawidłowego stosowania przepisów. W tym zakresie publikacja wytycznych administracyjnych dotyczących implementacji systemu globalnego minimalnego opodatkowania ułatwia dokonanie wstępnej analizy możliwego wpływu wdrożenia zasad globalnego minimalnego opodatkowania na dany podmiot.

Zobacz więcej: OECD/G20 Inclusive Framework releases Administrative Guidance under Pillar Two GloBE Rules: Detailed Review (ey.com)