Zmiany w opodatkowaniu akcyzą urządzeń do waporyzacji

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy wprowadza istotne zmiany, które będą miały wpływ na podmioty zajmujące się produkcją i obrotem urządzeniami do waporyzacji oraz jednorazowymi papierosami elektronicznymi.

Celem regulacji jest opodatkowanie akcyzą wielorazowych papierosów elektronicznych, podgrzewaczy do wyrobów nowatorskich oraz urządzeń wielofunkcyjnych służących do waporyzacji zarówno płynu do papierosów elektronicznych, jak i wyrobów nowatorskich – w tym opodatkowanie sprzedaży zestawu części do samodzielnego złożenia przez konsumenta. Dodatkowo, projekt przewiduje podniesienie akcyzy od płynu zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych (40 zł od sztuki). Zmiany te mają na celu ograniczenie dostępności cenowej tych produktów, szczególnie dla młodszej części społeczeństwa.

Ustawa przewiduje wprowadzenie definicji urządzeń do waporyzacji, które będą traktowane jako wyroby akcyzowe, co oznacza, że będą podlegały ogólnym przepisom dotyczącym opodatkowania akcyzą, w tym rejestracji podmiotów, deklaracji akcyzowych oraz terminów płatności akcyzy. Przemieszczanie urządzeń do waporyzacji będzie odbywało się z zastosowaniem Systemu EMCS PL2, a w obrocie wewnątrzwspólnotowym stosowane będą regulacje dla wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych. Operatorzy składów podatkowych o charakterze magazynowym chcący magazynować urządzenia do waporyzacji będą musieli osiągnąć odpowiednie wolumeny wyrobów magazynowanych w tychże składach. 

Do katalogu urządzeń do waporyzacji zaliczane będą wyłącznie wielorazowe papierosy elektroniczne oraz podgrzewacze i urządzenia wielofunkcyjne. W rezultacie podmioty produkujące, magazynujące lub przeładowujące te wyroby będą musiały uzyskać zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego lub zaktualizować posiadane już zezwolenia. Co istotne, ze względu na swój charakter jednorazowe papierosy elektroniczne (które nie są przeznaczone do ponownego napełniania płynem lub wymiany zbiornika z płynem) nie będą traktowane jako wyroby akcyzowe, aby nie powielać obowiązków formalnych, których już teraz trzeba dopełnić w związku z tym, że wyrób gotowy zawiera już w sobie inny wyrób akcyzowy – płyn do papierosów elektronicznych. Z tego względu ustawodawca zdecydował się podnieść akcyzę należną od płynu w nim zawartego zamiast opodatkowywać dodatkowo samo urządzenie, co sprawi, że obciążenie akcyzą w przypadku jednorazowych papierosów elektronicznych będzie na takim samym poziomie jak w przypadku wielorazowych papierosów elektronicznych i podgrzewaczy.

Ważnym założeniem projektu jest objęcie wielorazowych papierosów elektronicznych, podgrzewaczy i urządzeń wielofunkcyjnych, podobnie jak płynu do e-papierosów i wyrobów nowatorskich, obowiązkiem oznakowania znakami akcyzy. Według ustawodawcy ma to na celu zapewnienie uiszczenia podatku akcyzowego oraz ochronę konsumentów i sprzedawców, a także zapewnienie porządku dla krajowych producentów, nabywców wewnątrzwspólnotowych i importerów tychże produktów. Biorąc pod uwagę, że części do papierosów elektronicznych oraz gotowe urządzenia do waporyzacji są często pozyskiwane w ramach importu z krajów azjatyckich kluczowe staje się dokładne przeanalizowanie i dostosowanie modelu dostawy do nowych przepisów, aby zapewnić zgodność z wymogami dotyczącymi oznaczania tych produktów znakami akcyzy.

Nowelizacja ustawy ma wejść w życie z dniem 1 kwietnia 2025 r., ale jej przepisy będą stosowane, co do zasady, od 1 lipca 2025 r. Podmioty prowadzące działalność w zakresie urządzeń do waporyzacji będą miały zatem 3 miesiące na dopełnienie obowiązków rejestracyjnych, związanych z uzyskaniem zezwoleń akcyzowych, złożeniem zabezpieczenia akcyzowego, oznaczaniem urządzeń znakami akcyzy, czy używaniem Systemu EMCS PL2. Zważywszy na czasochłonność procesów związanych ze zmianą zezwoleń akcyzowych oraz aktualizacją odpowiednich rejestracji, trzymiesięczny okres na dostosowanie się do nowych wymogów stanowi znaczące wyzwanie dla przedsiębiorców, dlatego niezwykle istotne jest, aby rozpoczęli oni przygotowania do nadchodzących zmian z odpowiednim wyprzedzeniem. Projekt jest aktualnie na etapie konsultacji i opiniowania.

Przedsiębiorcy zajmujący się obrotem papierosami elektronicznymi muszą przygotować się na nowe obowiązki i potencjalne wzrosty cen detalicznych urządzeń do waporyzacji oraz jednorazowych papierosów elektronicznych. Zmiany te mają szczególne znaczenie przy planowaniu strategii cenowych i marketingowych, a także będą wymagać dostosowania procesów biznesowych oraz posiadanych zezwoleń oraz rejestracji. Eksperci EY są gotowi pomóc w zrozumieniu nowych regulacji, dostosowaniu działalności do zmian oraz minimalizacji potencjalnych ryzyk, a także zapewnić wsparcie w negocjacjach dotyczących zmian postanowień umownych z producentami, dystrybutorami oraz odbiorcami prowadzącymi punkty sprzedaży detalicznej. Zachęcamy do kontaktu z naszym zespołem, aby uzyskać wsparcie w tym zakresie.