10 ważnych pytań dotyczących zmian wprowadzonych Polskim Ładem 2.0.

Od 1 lipca 2022 r. płatnicy nie są zobligowani do naliczania ulgi dla klasy średniej. Wyjątkowo możliwe będzie jednak skorzystanie z ulgi podatkowej za rok 2022, jeżeli okaże się ona korzystniejsza dla podatnika niż zasady wprowadzone na mocy Polskiego Ładu 2.0. W takim przypadku obowiązek obliczenia hipotetycznego podatku za rok podatkowy 2022 spoczywać będzie na naczelniku urzędu skarbowego właściwego dla podatnika.

Jak wynika z nowelizacji ulga dla klasy średniej zostanie zniesiona w odniesieniu do dochodów (przychodów) uzyskanych już od 1 stycznia 2022 r. Nie oznacza to jednak obowiązku dokonania korekt przez płatników w odniesieniu do już naliczonej ulgi dla klasy średniej. Z kolei podatnicy nie uwzględnią tej ulgi przy rocznym rozliczeniu PIT za 2022 rok.

Jak wynika z nowelizacji, PIT-2 (czyli oświadczenie uprawniające płatnika do potrącania kwoty zmniejszającej podatek) mogą składać również podatnicy uzyskujący przychody z tzw. działalności wykonywanej osobiście, a zatem m.in. z umów zlecenia, o dzieło, czy z kontraktów menedżerskich.

Dodatkowo, podatnik może złożyć oświadczenie PIT-2 maksymalnie trzem płatnikom, a nie tak jak dotychczas tylko jednemu. W takim przypadku w oświadczeniu podatnik musi wskazać, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

• 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – w przypadku, gdy podatnik złoży PIT-2 jednemu płatnikowi będzie to zatem kwota 300 zł, albo
• 1/24 kwoty zmniejszającej podatek – w przypadku, gdy podatnik złoży PIT-2 dwóm płatnikom będzie to zatem kwota 150 zł, albo
• 1/36 kwoty zmniejszającej podatek – w przypadku, gdy podatnik złoży PIT-2 trzem płatnikom będzie to zatem kwota 100 zł.

Nowelizacja przywróciła mechanizm rozliczenia obowiązujący do końca 2021 r. Preferencyjne opodatkowanie będzie obowiązywało na zasadach, jakie miały miejsce do końca 2021 r. – oznacza to, że podatek zostanie obliczony w podwójnej wysokości od połowy dochodu osoby samotnie wychowującej dziecko. Co ważne, wspólne rozliczenia dochodów rodziców samotnie wychowujących dzieci przysługuje w takim samym zakresie niezależnie od tego, czy dziecko jest niepełnosprawne czy nie.

Polski Ład 2.0. wprowadza jednak nowy przepis, który uniemożliwi samotnym rodziców korzystanie ze wspólnego rozliczenia z dzieckiem w określonych przypadkach. Stosownie do treści nowelizacji z ulgi nie może skorzystać rodzic, który wychowuje dziecko wspólnie z drugim rodzicem. Ustawa nie precyzuje jednak co należy rozumieć pod pojęciem wspólnego wychowywania dziecka. 

W przypadku wynagrodzeń twórców, im większa część wynagrodzenia jest objęta honorarium autorskim, tym mniej odczuwalne są skutki obniżenia stawki PIT do 12%. Jednak co do zasady Polski Ład 2.0.  wpływa korzystnie na wynagrodzenia takich osób. Odczują to najbardziej ci, u których honorarium autorskie stanowi połowę wynagrodzenia miesięcznego. Dla tych, u których część wynagrodzenia niestanowiąca honorarium autorskiego mieści się w kwocie uprawniającej do pierwszego progu podatkowego (czyli w kwocie 120 tys. zł) nowelizacja będzie neutralna lub delikatnie korzystna.

Warto dodać, że – zgodnie z nowymi przepisami – jeśli przy rozliczeniu rocznym (za 2022 r.) okaże się, że twórca, mimo obniżonych stawek podatku, stracił na likwidacji ulgi dla klasy średniej, to naczelnik urzędu skarbowego zwróci tę różnicę.