PIT 2, czyli kwota zmniejszająca podatek. Co to jest PIT-2 i jak wypełnić formularz?

Oświadczenie PIT-2 – co to jest?

Formularz PIT-2 to dokument, w którym zatrudniony (zarówno pracownik jak i zleceniobiorca) ma możliwość złożenia oświadczenia, m.in., że to ten konkretny zakład pracy uprawniony jest do stosowania kwoty zmniejszającej podatek. Na formularzu PIT-2 składane jest także oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Dodatkowo umożliwia on złożenie oświadczenia o podwyższonych kosztach uzyskania przychodu, stosowaniu zwolnień podatkowych (ulga na powrót, dla rodzin 4+ oraz dla pracujących seniorów), kwoty zmniejszającej podatek nawet u 3 płatników, a także u osób uzyskujących dochody z umowy zlecenie lub umowy o dzieło.

Na formularzu PIT-2 można wnioskować o niepobieranie zaliczek na PIT w danym roku w sytuacji, gdy podatnik przewiduje, że jego dochody podlegające opodatkowaniu wg skali w danym roku nie przekroczą 30 000 zł. Ponadto poprzez formularz PIT-2 podatnik może wnioskować o zaprzestanie stosowania ulgi dla młodych lub 50% kosztów uzyskania przychodów.

Co daje PIT-2? Kwota zmniejszająca podatek – jak to działa?

Kwota wolna od podatku rozliczana jest w miesięcznych zaliczkach pracownika. Aby pracodawca (a od nowego roku także zleceniodawca lub zlecający wykonanie dzieła) mógł dokonać takiego rozliczenia, wymagane jest jednak złożenie w formularza PIT-2, w którym pracownik wnosi o pomniejszenie miesięcznej zaliczki na PIT o kwotę zmniejszającą podatek.

Po złożeniu PIT-2 płatnik bowiem zobowiązany jest do pomniejszenia zaliczki na PIT o 300 zł miesięcznie (ta kwota obowiązuje od 1 lipca 2022 r.).

Złożenie PIT-2 pozwala więc na zastosowanie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek do zaliczek miesięcznych wyliczanych przez pracodawców. Pracodawca, który otrzyma wypełniony PIT-2 ma obowiązek stosowania kwoty zmniejszającej podatek stosowania najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu złożenia formularza. Oznacza to, że jeśli pracownik złoży PIT-2 w trakcie miesiąca, ale przed wypłatą wynagrodzenia, to pracodawca może obniżyć podatek o kwotę zmniejszającą już w trakcie tego miesiąca. Jeśli czasu jest zbyt mało, musi to zrobić w kolejnym miesiącu, a więc przy następnej wypłacie wynagrodzenia.

PIT-2 złożony w odpowiednim momencie pozwoli także na zastosowanie preferencji podatkowych związanych z ulgami czy podwyższonymi kosztami uzyskania przychodu. Tylko poinformowanie płatnika o podleganiu takim ulgom pozwoli na ich stosowanie już na etapie zaliczek.

Kwota zmniejszająca podatek. Czy PIT-2 to obowiązek?

PIT-2 wpływa na wysokość zaliczki od dochodów ze stosunku pracy, a także dochodów z umowy zlecenie oraz umowy o dzieło czy powołania w spółkach (członkowie zarządu). Formularz powinien być przekazywany każdemu nowemu pracownikowi zatrudnionemu w ramach umowy o pracę, ale jego złożenie nie jest obowiązkowe. Oświadczenie PIT-2 jest dobrowolne. Dlaczego?

Kwotę zmniejszającą podatek może uwzględniać maksymalnie 3 płatników, dlatego przy kilku umowach o pracę albo umowach zlecenia, czy nawet przy umowach powołania, u każdego z płatników kwotę można zastosować w odpowiednio pomniejszonym zakresie.

Po drugie, kwota ta mogła być już stosowana przez pracownika przy dochodach działalności gospodarczej opodatkowanej wg skali podatkowej lub emerytury. Pracownik zatem samodzielnie zarządza wykorzystaniem kwoty zmniejszającej podatek.

W innym przypadku zastosowanie sumarycznie większej kwoty zmniejszającej podatek niż maksymalna kwota zmniejszająca przysługująca podatnikowi na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226) może generować obowiązek materialnej dopłaty podatku w zeznaniu rocznym.

Formularz PIT-2 dla pracownika. Z czego się składa i jak wypełnić?

Aktualna wersja PIT-2 jest dokumentem złożonym, do tego nie ma w nim zastrzeżenia, że nie mogą go złożyć podatnicy, którzy opłacają zaliczki we własnym zakresie, np. działalności opodatkowanej na zasadach ogólnych. Rozumieć to należy jako ukłon w stronę tych osób, aby kwotę zmniejszającą podatek mogli ujmować przy stosunku pracy, mimo uzyskiwania innych dochodów.

Na formularzu PIT-2 można złożyć nie tylko oświadczenie ws. pomniejszania zaliczek o kwotę zmniejszającą podatek, lecz także – jak wspomniano wyżej – oświadczenia o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów (z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko), o korzystaniu z podwyższonych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów, o stosowaniu zwolnień podatkowych (ulga na powrót, dla rodzin 4+ oraz dla pracujących seniorów), wniosku o zaprzestanie stosowania ulgi dla młodych lub pracowniczych lub 50% kosztów uzyskania przychodów oraz o niepobieranie zaliczek na PIT w danym roku w sytuacji, gdy podatnik przewiduje, że jego dochody podlegające opodatkowaniu wg skali w danym roku nie przekroczą 30 000 zł.

Na jednym formularzu płatnik otrzymać może zatem wiele informacji niezbędnych dla prawidłowego i korzystnego rozliczenia podatkowego osoby uzyskującej dochody u tego płatnika. Stanowi to duże uproszczenie zarówno dla płatników, jak też osób uzyskujących u nich dochody. Płatnicy nie muszą bowiem (choć mogą) tworzyć własnych wzorów oświadczeń, a osoby uzyskujące u nich dochody mogą wypełnić jeden formularz, na którym przekażą płatnikowi różne informacje niezbędne do rozliczenia podatkowego.

PIT-2 – kiedy się składa oświadczenie i czy można go nie składać?

PIT-2 jest dobrowolny i można nie składać formularza. Czy to oznacza, że w przypadku niezłożenia formularza PIT-2 kwota zmniejszająca podatek oraz inne preferencje przepadają? Odpowiedź brzmi: nie. W przypadku niezłożenia PIT-2 zarówno kwotę zmniejszającą podatek jak też inne preferencje i sposoby rozliczenia, o których mowa w PIT-2, można uwzględnić w rozliczeniu rocznym podatnika. PIT-2 można go będzie złożyć zarówno przy prowadzeniu działalności, a także do większej ilości płatników, już nie tylko pracodawców, ale maksymalnie mogą to być 3 podmioty.

Kwota zmniejszająca podatek dla osób do 26. roku życia. PIT dla osób do 26. roku życia.

Jak wygląda sytuacja, w przypadku podatników, którzy korzystają z ulgi dla młodych? Czy także oni także mogą składać PIT-2? Nie ma przeciwwskazań dla samej czynności złożenia PIT-2. Jednak zastosowanie PIT-2 zostanie wyłączone, aż do momentu przekroczenia progu przychodów w kwocie 85 528 zł lub ukończenia 26. roku życia przez podatnika. Raz złożony PIT-2 ma zastosowanie aż do jego odwołania. Pracodawca nie zastosuje kwoty zmniejszającej podatek, bo u takiego pracownika przychód podlega zwolnieniu z opodatkowania. Dopiero po przekroczeniu progu (85 528 zł) lub wieku (26 lat) oświadczenie złożone na formularzu PIT-2 ws. pomniejszania zaliczek na PIT o kwotę zmniejszającą podatek zostanie zastosowane przy naliczaniu miesięcznego wynagrodzenia.  

PIT-2 – najważniejsze informacje

1. Formularz PIT-2 będzie można złożyć kilku płatnikom.
2. Pojawi się opcja złożenia PIT-2 zleceniodawcy lub zlecającemu wykonanie dzieła.
3. Kwota zmniejszająca podatek będzie mogła zostać rozbita już nie tylko na 1/12, ale na 1/24, a nawet 1/36, gdy podatnik zdecyduje się rozliczać ją odpowiednio u dwóch lub trzech płatników.
4. Podatnik będzie mógł wskazać, że zamierza rozliczyć się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, co pozwoli płatnikowi stosować niższą 12% stawkę PIT nawet po przekroczeniu przez podatnika progu podatkowego.
5. Wprowadzona zostanie dodatkowa opcja w PIT-2, pozwalająca na zawnioskowanie o podwyższone koszty uzyskania przychodów w kwocie 300 zł miesięcznie (gdy miejsce zamieszkania podatnika jest poza miejscowością, w której jest zakład pracy i podatnik nie otrzymuję dodatku za rozłąkę).
6. Podatnik będzie mógł wskazać w PIT-2, że spełnia warunki do skorzystania z ulgi dla pracujących seniorów, ulgi dla dużych rodzin czy ulgi na powrót).
7. Podatnik będzie mógł zrezygnować ze stosowania PIT zerowego dla młodych (do 26 roku życia).
8. Wprowadzona zostanie opcja rezygnacji z rozliczania pracowniczych kosztów uzyskania przychodów przez pracodawcę.
9. Pojawi się możliwość zawnioskowania o zaprzestanie naliczania 50% autorskich kosztów uzyskania przychodów.
10. Wprowadzona zostanie możliwość złożenia wniosku o niepobieranie zaliczek na PIT w związku z przewidywanymi dochodami niższymi niż 30 000 zł rocznie.