Certyfikat WHT

Obszar: Doradztwo podatkowe

Certyfikat należytej staranności WHT, część Programu Certyfikacji Podatkowej EY, odpowiada na zapotrzebowanie rynkowe i stanowi audyt podatkowy, który został również wymieniony przez MF w opublikowanej wersji wstępnej objaśnień do wdrożonych zmian WHT jako możliwy dowód dochowania należytej staranności.

Powiązane tematy Doradztwo podatkowe

Zespół

Mateusz Pociask

Mateusz Pociask

EY Polska, Partner Zarządzający Tax & Law, Lider Innowacji EY w regionie CESA

Michał Lesiuk

Michał Lesiuk

EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner

Co EY może dla Ciebie zrobić

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, już od 1 stycznia 2020 roku płatnicy, dokonujący wypłat z tytułu należności z tytułu odsetek, dywidend, licencji lub innych usług niematerialnych na rzecz kontrahentów zagranicznych w kwocie ponad 2 mln zł, muszą decydować czy pobierać podatek według ustawowej stawki, a następnie występować o jego zwrot, czy też skorzystać ze zwolnienia lub preferencyjnych stawek podatku. Odstępując od poboru podatku u źródła, spółka obowiązana jest dochować szeregu procedur weryfikujących kontrahenta oraz złożyć oświadczenie podpisane przez wszystkich członków zarządu. Uwaga: Obowiązek weryfikacji obowiązuje dla wszystkich transakcji, także poniżej progu 2 mln zł i dotyczy każdego kontrahenta.

Certyfikat WHT to niezależne potwierdzenie dochowania należytej staranności weryfikacji kontrahenta oraz transakcji i podstawa do decyzji o zwolnieniu z poboru podatku u źródła. Certyfikat należytej staranności WHT, część Programu Certyfikacji Podatkowej EY, odpowiada na zapotrzebowanie rynkowe i stanowi audyt podatkowy, który został również wymieniony przez MF w opublikowanej wersji wstępnej objaśnień do wdrożonych zmian WHT jako możliwy dowód dochowania należytej staranności.

Certyfikacja WHT dostępna jest w dwóch wariantach:

  • Certyfikacja wybranych transakcji

    Analiza możliwości skorzystania z dotychczasowych reguł (czyli zastosowania zwolnienia lub obniżonej stawki WHT już przy wypłacie zobowiązania), w tym przeprowadzenie testów rzeczywistego właściciela należności (nowa definicja), testu głównego celu transakcji, rzeczywistej działalności gospodarczej oraz testu dokumentacyjnego.

    Efekt:

    Certyfikacja Transakcji w zakresie stosowania zwolnienia / obniżonej stawki na potrzeby ustawowego obowiązku oświadczenia zarządu

    Korzyści

    • Jednoznaczna informacja w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia lub obniżonej stawki
    • Dokument stanowiący podstawę do podpisania oświadczenia zarządu
    • Dochowanie należytej staranności
    • Przeniesienie ciężaru weryfikacji na EY

  • Certyfikacja polityki WHT wdrożonej w spółce

    Analiza wdrożonej polityki i stosowanych procedur w zakresie rozliczeń z tytułu podatku u źródła (WHT), obejmująca weryfikację procesową i merytoryczną zasad identyfikacji i kwalifikacji transakcji podlegających WHT oraz zasad weryfikacji statusu transakcyjnego kontrahentów pod kątem stosowania zwolnień i obniżonych stawek podatku. Program obejmuje w szczególności sprawdzenie kompletności przyjętego procesu oraz gromadzonej dokumentacji na poszczególnych etapach procesu analizy WHT oraz ocenę zarządzania procesem rozliczeń WHT w organizacji.

    Efekt:

    Opinia Certyfikująca poprawność wdrożonej polityki podatku u źródła (WHT) oraz kwalifikowania transakcji na gruncie nowych reguł WHT

    Korzyści

    • Weryfikacja merytoryczna oraz procesowa stosowanej polityki i procedur rozliczeń podatku u źródła (WHT)
    • Potwierdzenie prawidłowości w zakresie metodologii rozliczeń podatku u źródła (WHT)
    • Minimalizacja ryzyka wystąpienia sankcji osobistych i finansowych z tytułu niewłaściwych procedur weryfikacji

     

Zmiany w otoczeniu prawno-podatkowym – podsumowanie

  • 2015

    Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC).

  • 2016

    • Mała klauzula dywidendowa
    • GAAR (klauzula przeciw unikaniu opodatkowania)
    • Raportowanie w JPK przez dużych przedsiębiorców
    • Country by Country reporting (CbCR)

  • 2017

    • Rozszerzenie zakresu raportowania dla celów cen transferowych - CIT-TP / oświadczenie o kompletności dokumentacji
    • JPK_VAT dla MŚP
    • Brak ochrony interpretacyjnej przed Klauzulą GAAR
    • Sankcja VAT
    • Wykreślenia podmiotów z rejestru podatników VAT czynnych
    • Klauzula „beneficial owner” dla odsetek
    • Odpowiedzialność karna za nieprawidłowe faktury

  • 2018

    • Szeroki zakres przygotowania raportów JPK dla wszystkich (nie tylko VAT, ale także inne struktury)
    • e-Sprawozdanie Finansowe
    • STIR – możliwość blokowania rachunków bankowych
    • Katalog czynności dla zachowania należytej staranności VAT
    • Raportowanie VAT w imporcie usług
    • Pozyskanie APA jako warunek odliczalności kosztów ponad ustawowy limit

  • 2019

    • Raportowanie schematów podatkowych (MDR)
    • CIT-TPR (z określeniem sposobu wyceny)
    • Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych
    • Stawki sankcyjne: CIT / WHT / TP
    • Oświadczenia wszystkich Członków Zarządu dotyczące WHT / MDR
    • Brak korekt do korekt pokontrolnych
    • Zaostrzenie klauzuli GAAR
    • Możliwość odmowy wydania interpretacji w zakresie obejścia prawa
    • Konwencja MLI

Bezpośrednio na maila

Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY

Subskrybuj

Program Certyfikacji Podatkowej EY

Dowiedz się więcej o naszym Programie 

Dowiedz się więcej

Kontakt

Chcesz dowiedzieć się więcej? Skontaktuj się z nami.