Ile wynosi ulga na dziecko za rok 2024?

Przegląd aktualnych zasad dotyczących ulgi na dziecko

Podstawowym kryterium zastosowania ulgi na dzieci jest oczywiście posiadanie dzieci. Nie ogranicza się ono jednak wyłącznie do posiadania własnych biologicznych dzieci. Przepis art. 27f ust. 1 ustawy o PIT przewiduje, że preferencja ta dostępna jest także dla opiekunów prawnych (warunkiem jest zamieszkanie opiekuna wraz z dzieckiem) oraz rodzin zastępczych. Ulga przewidziana jest więc dla osób, które faktycznie biorą udział w wychowywaniu dzieci.

Drugim podstawowym warunkiem zastosowania ulgi na dzieci jest uzyskiwanie przychodów podlegających opodatkowaniu, gdyż z założenia, z wyjątkiem specyficznego przypadku opisanego niżej, ulga odejmowana jest właśnie od podatku (nie od dochodu, jak np. w przypadku ulgi rehabilitacyjnej czy darowizn). Kolejne warunki dotyczą przychodów uzyskiwanych przez rodziców oraz dzieci.

Jak określić wysokość ulgi na dziecko za 2024 rok?

Wysokość ulgi na dziecko zależy przede wszystkim od tego, na ile dzieci jest ona stosowana. Przepis art. 27 ust. 2 ustawy o PIT wskazuje, że ulga wynosi 92,67 zł/msc na każde pierwsze i drugie dziecko, 166,67 zł/msc na trzecie dziecko oraz 225 zł/msc na czwarte i kolejne dzieci. Łatwo zatem ustalić, że rodzina z jednym dzieckiem może w zeznaniu rocznym skorzystać z ulgi na dzieci w kwocie 1112,04 zł. Rodzina, która posiada czworo dzieci, odliczy kwotę 6924,12 zł. Górna granica nie jest określona ustawą i stanowi wynik iloczynu liczby dzieci i wskazanych powyżej kwot.

Ile można zyskać, korzystając z ulgi na dziecko?

To, ile można zyskać przy stosowaniu ulgi na dzieci, zależy wyłącznie od liczby posiadanych dzieci oraz kwoty podatku i składek, od których można taką ulgę odliczyć. Można bowiem mieć czworo dzieci, na które roczna ulga wynosi 6924,12 zł, ale w zeznaniu wykazać minimalną bądź żadną wartość podatku oraz bardzo niskie składki na ZUS. To spowoduje, że ulga albo nie będzie wykorzystana w całości, albo w skrajnych przypadkach nie będzie wykorzystana w ogóle. Brak jest także maksymalnej kwoty, jaka może zostać odliczona w zeznaniu rocznym. Przyjmując hipotetyczną sytuację podatnika, który zarobił kilka milionów złotych i ma 12 dzieci, na które przysługuje ulga, mówimy tu o kwocie ulgi na dzieci rzędu 28 524,12 zł.

Należy pamiętać, że ulga rozliczana jest rocznie – brak podatku nie pozwoli na jej rozliczenie w kolejnych latach, tak jak np. ulgi termomodernizacyjnej.

Czy wszyscy mogą skorzystać z ulgi na dziecko za 2024 rok?

Choć ulga na dzieci skierowana jest do szerokiej grupy osób (rodziców, opiekunów prawnych oraz rodzin zastępczych), to także w tym przypadku należy pamiętać o ograniczeniach, które mogą skutecznie wyłączyć jej zastosowanie.

Ulga na dziecko 2024: warunki, jakie muszą spełnić dzieci

Ulga przysługuje na dzieci małoletnie, ale także pełnoletnie, które się uczą, oraz pełnoletnie, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. W przypadku dzieci małoletnich nie ma dodatkowych warunków do spełnienia. Wystarczy sprawowanie władzy rodzicielskiej (opiekuna prawnego lub rodziny zastępczej), aby ulga na dziecko przysługiwała.

Sytuacja wygląda inaczej w przypadku dzieci pełnoletnich, gdy warunkowo, w czasie nauki do 25. roku życia, możliwe jest skorzystanie z ulgi na dziecko przez rodzica. Warunkiem zastosowania preferencji jest nieuzyskiwanie dochodów lub przychodów (zwolnionych w ramach PIT-u zerowego dla młodych) powyżej kwoty, która stanowi 12-krotność renty socjalnej (za 2022 r. była to kwota 16 061,28 zł, za 2023 r. była to kwota 19 061,28 zł, a za 2024 r. jest to kwota 21 371,52 zł). Przekroczenie tej kwoty choćby 31 grudnia spowoduje, że ulga nie będzie mogła być zastosowana. Dodatkowo przesłankami do utraty prawa do ulgi na dzieci pełnoletnie jest sytuacja, gdy dzieci stosują podatek liniowy lub podatek ryczałtowy – wynika to wprost z art. 6 ust. 8 ustawy o PIT. Kolejne przesłanki, które nie pozwalają na zastosowanie preferencji ze względu na status dzieci, to ślub dziecka oraz umieszczenie dziecka w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.

Należy pamiętać, że ulga przysługuje na dziecko, a nie na podatnika. Oznacza to, że rodzice mają jedną kwotę ulgi na każde dziecko. Nie mogą odliczać takich kwot równolegle, tzn. przy jednym dziecku kwota 1112,04 zł podlega odliczeniu u matki albo u ojca, ewentualnie w dowolnej proporcji do limitu tej kwoty, ale nie w kwocie 1112,04 zł u każdego z nich.

Ulga na dziecko 2024: warunki, jakie muszą spełnić rodzice

Podstawowym kryterium do zastosowania ulgi na dziecko jest wykazanie podatku (ewentualnie składek), od którego ww. ulgę rodzice odliczą. Kolejne zastrzeżenia znajdziemy w art. 27f ustawy o PIT.

Pierwszym warunkiem zastosowania odliczenia jest uzyskiwanie dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Wtedy nie ma przeszkód, by rodzic został opodatkowany liniowo czy ryczałtowo. Ważne, aby poza tymi przychodami rodzic uzyskiwał dochód opodatkowany według skali podatkowej.

Drugi warunek dotyczy rodziców jednego dziecka. Mimo że preferencja jest szeroka, to nie jest dostępna dla rodziców, którzy wychowują jedno dziecko i uzyskują dochody powyżej 112 000 zł (przy małżonkach i osobach samotnie wychowujących dzieci) lub 56 000 zł na każdą osobę (przy rodzicach bez ślubu). Dochodami, dla których oblicza się wspomniany limit wykluczający zastosowanie ulgi, są dochody opodatkowane według skali podatkiem liniowym oraz dochody kapitałowe. Jeśli ulga stosowana jest do większej liczby dzieci, to limit dochodów rodziców przestaje obowiązywać.

Jak złożyć wniosek o ulgę na dziecko?

Ulga na dziecko, choć daje faktyczną korzyść materialną, nie jest instytucją nadmiernie sformalizowaną. Wykazuje się ją w formularzu PIT/0 który jest załącznikiem do składanego zeznania PIT-37 czy PIT-36. W załączniku podatnik jest zobowiązany podać podstawowe dane dziecka (imię, nazwisko, PESEL, datę urodzenia) oraz wskazać, za ile miesięcy ulga przysługuje (ulga przysługuje na cały miesiąc, choćby dziecko urodziło się ostatniego dnia) i w jakiej kwocie, gdyż nie zawsze jest to pełna miesięczna kwota (zob. art. 27f ust. 3 ustawy o PIT).

Podsumowanie

Ulga na dzieci ma charakter wsparcia dla rodzin, które ponoszą wydatki związane z utrzymaniem dziecka. Podlega ona odliczeniu w rocznym zeznaniu podatkowym. Zmniejsza podatek do zapłaty albo generuje nadpłatę, którą urząd skarbowy zwraca rodzicom czy też opiekunom na konto bankowe. Nie można jej zastosować w trakcie roku, choć jest kalkulowana właśnie na podstawie czasu, w jakim w ciągu roku sprawowana jest nad dzieckiem opieka lub władza rodzicielska.