4 min. czytania 10 wrz 2024
zdjęcie do artykułu: JPK_CIT krok po kroku: Jak się przygotować?

Jak JPK_CIT może wpłynąć na deklarowanie ulg B+R oraz IP Box?

Autor Kacper Kanka

EY Polska, Dział Podatków Korporacyjnych, Manager

Kacper jest doradcą podatkowym, managerem w zespole podatków korporacyjnych. Posiada ponad 9-letnie doświadczenie w doradztwie podatkowym. Jest autorem licznych publikacji o tematyce podatkowej.

Współautorzy
4 min. czytania 10 wrz 2024
Powiązane tematy Doradztwo podatkowe

Postępująca digitalizacja podatków dochodowych, realizowana m.in. poprzez wprowadzenie tzw. JPK_CIT, może wpłynąć na usprawnienie procesów ewidencjonowania kosztów kwalifikowanych na potrzeby ulg B+R i IP Box i w efekcie przyczynić się do zmniejszenia ryzyka błędów, przy jednoczesnym zwiększeniu wiarygodności deklarowanych ulg.

Duzi podatnicy CIT (czyli podatnicy, których przychody za poprzedni rok obrotowy przekroczą równowartość 50 mln euro) oraz podatkowe grupy kapitałowe będą zobowiązani do przesyłania JPK_CIT w formie dwóch struktur, tj. (1) JPK_KR_PD oraz (2) JPK_ST za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 r. W kolejnych dwóch latach obowiązek ten obejmie także pozostałych podatników. (Czytaj także: JPK_CIT krok po kroku: Jak się przygotować?)

JPK_CIT jest nowym sposobem na przesyłanie danych z ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej bezpośrednio do organów podatkowych. Jego struktura będzie się opierać na dotychczasowej strukturze JPK_KR, z uwzględnieniem szeregu modyfikacji dostosowanych do specyfiki podatników CIT.

Wprowadzenie JPK_CIT ma nie tylko pomóc urzędom skarbowym w wykrywaniu możliwych nieprawidłowości, lecz także usprawnić procedurę typowania firm do kontroli. 

Bezpośrednio na maila

Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY

Subskrybuj

JPK_CIT a ulgi B+R i IP Box

Wpływ wdrożenia JPK_CIT jest jednak dużo szerszy. Jednym z obszarów, na który warto zwrócić uwagę jest deklarowanie ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R) oraz preferencyjnej 5 proc. stawki podatku w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box).

Obecnie podatnicy, którzy zamierzają skorzystać z odliczenia w ramach ulgi B+R, są zobowiązani w ewidencji rachunkowej wyodrębnić koszty działalności badawczo-rozwojowej w taki sposób, aby możliwe było prawidłowe zidentyfikowanie kosztów kwalifikowanych. Ustawa o CIT nie wskazuje jednak szczegółowego sposobu ewidencjonowania kosztów. Analogiczna sytuacja dotyczy ulgi IP Box odnoszącej się do preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych z praw własności intelektualnej. Wyzwania związane z obowiązkiem wyodrębnienia kosztów w księgach podatkowych w celu skorzystania z tej ulgi są podobne do tych, które dotyczą działalności badawczo-rozwojowej.

Wejście w życie JPK_CIT wpłynie na sposób dokumentowania kosztów kwalifikowanych wykazywanych na potrzeby ulgi B+R oraz IP Box i może się okazać szansą na usprawnienie procesów związanych ze śledzeniem i alokacją kosztów.

Dodatkowy znacznik kluczem do automatyzacji rozliczania ulgi B+R i IP Box

Struktura JPK_KR_PD wprowadza odgórnie zdefiniowane znaczniki na poziomie kont, które pozwalają na identyfikowanie poszczególnych kont i znajdujących się na nich zapisów. Co do zasady do konta przypisane są maksymalnie trzy znaczniki. Natomiast podatnik będzie zobowiązany do przypisania przynajmniej jednego znacznika do konta (pole P_12_1).

Najnowsza wersja struktury wprowadziła możliwość przypisywania odrębnie znaczników identyfikujących konta podatkowe w sekcji poszczególnych ZOiS (zestawienie obrotów i sald) w polu P_12_3. Podatnik będzie mógł przypisać do konta tylko jeden znacznik identyfikujący konto podatkowe. Ten dodatkowy znacznik dotyczący doprecyzowania identyfikacji kont na potrzeby rozliczenia podatku dochodowego na zasadach ogólnych nie jest obligatoryjny, ale stanowi klucz do potencjalnej automatyzacji procesów rozliczania ulgi B+R i IP Box. Wynika to z faktu, że Ministerstwo Finansów tworząc strukturę logiczną pliku JPK_KR_PD założyło integrację procesów raportowania danych w formie ustrukturyzowanej poprzez uzgadnianie danych zawartych w składanym CIT-8 / CIT-8E, sprawozdaniu finansowym (nocie podatkowej), a księgach rachunkowych – JPK_KR_PD poprzez wprowadzenie nowej sekcji "Rozliczenie Podatku Dochodowego na zasadach" ogólnych (dalej: RPD). Tym samym, właściwe zastosowanie znaczników na poziomie ZOiS umożliwi automatyczną agregację danych do sekcji RPD.

Ministerstwo Finansów utworzyło słownik zawierający listę znaczników identyfikujących konta podatkowe, które można wprowadzać w polu P_12_3. Słownik przewiduje on m.in. odrębne znaczniki dla celów identyfikacji kont związanych z ulgą B+R i IP Box. 

PD7

Koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R)

PD8_1

Kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP – BOX) – przychody będące przychodami podatkowymi

PD8_2

Kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP – BOX) – koszty stanowiące koszty uzyskania przychodu

PD7_PB

POZABILANSOWE

Koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R)

PD8_PB_1

POZABILANSOWE

Kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP – BOX) – przychody będące przychodami podatkowymi

PD8_PB_2

POZABILANSOWE

Kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP – BOX) – koszty stanowiące koszty uzyskania przychodu

Możliwe trzy scenariusze

Biorąc pod uwagę powyższe, po wprowadzeniu JPK_CIT, dostępne będą następujące możliwości:

  • Scenariusz pierwszy – wydzielenie kont księgowych i pozabilansowych wyłącznie dla celów IP Box oraz ulgi B+R zgodnie z wyżej przedstawionymi znacznikami.
  • Scenariusz drugi – w przypadku braku występowania kont wydzielonych wyłącznie na potrzeby omawianych ulg, ale posiadających przypisane im znaczniki z nimi związane, nie będzie można w pełni zautomatyzować procesów, jednak selekcja zapisów istotnych dla celów ulg będzie do pewnego stopnia ułatwiona.
  • Scenariusz trzeci – analogicznie do dotychczasowych procesów, ze względu na fakt, że Ministerstwo Finansów w strukturze logicznej JPK_KR_PD dokonało połączenia węzła Dziennik z węzłem KontoZapis, istnieje możliwość dokonania zapisów na kontach księgi głównej i kontach pomocniczych dedykowanych pod rozliczenie ulgi B+R i IP Box na poziomie tej sekcji i jej poszczególnych pól. Zautomatyzowanie procesów w tym zakresie wymagałoby jednak utworzenia specjalnych mechanizmów (operacji), które sumowałyby poszczególne kwoty. 

 

Okiem eksperta EY

Mając na uwadze to, że digitalizacja w zakresie podatków dochodowych zakłada integrację pomiędzy składanymi księgami rachunkowymi (JPK_KR_PD) a deklaracjami podatkowymi (CIT-8, CIT-8E) kolejnym krokiem działań jakie powinni podjąć podatnicy jest rozważenie zautomatyzowania rozliczeń podatkowych w zakresie ulgi B+R i IP Box. Warto także wykorzystać możliwości jakie niesie ze sobą wprowadzenie znaczników identyfikujących konta podatkowe i rozważyć implementację rozwiązania opisanego powyżej w scenariuszu pierwszym. Utworzenie dedykowanych kont, odpowiadających poszczególnym znacznikom identyfikującym konta podatkowe, ułatwi alokację danych niezbędnych do rozliczenia ulgi B+R oraz IP Box. Powinno też znacznie odciążyć zespoły finansowe zajmujące się rozliczaniem tych ulg oraz zmniejszyć ryzyko popełnienia błędu, a w efekcie zwiększyć wiarygodność w zakresie deklarowanych ulg podatkowych. 

Wyzwania Technologiczne związane z JPK_CIT

Zapraszamy do obejrzenia bezpłatnego nagrania z webcastu!

Dowiedz się więcej

 

Podsumowanie

Artykuł nakreśla ogólnie wpływ wprowadzenia JPK_CIT na sposób deklarowania ulgi B+R oraz IP Box, w szczególności podkreślając, że podatnicy będą mogli przypisać do kont księgowych odrębne znaczniki dla celów identyfikacji kont związanych z ulgą B+R i IP Box, co daje szansę na automatyzację procesów rozliczeniowych w zakresie wskazanych ulg. Jeśli chcieliby Państwo dowiedzieć się więcej na ten temat, zachęcamy do kontaktu.

Kontakt

Chcesz dowiedzieć się więcej? Skontaktuj się z nami.

Informacje

Autor Kacper Kanka

EY Polska, Dział Podatków Korporacyjnych, Manager

Kacper jest doradcą podatkowym, managerem w zespole podatków korporacyjnych. Posiada ponad 9-letnie doświadczenie w doradztwie podatkowym. Jest autorem licznych publikacji o tematyce podatkowej.

Współautorzy
Powiązane tematy Doradztwo podatkowe
  • Facebook
  • LinkedIn
  • X (formerly Twitter)