EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Alokacja kosztów i przychodów do stałego zakładu spółki zagranicznej w Polsce stanowi istotny element w prowadzeniu międzynarodowej działalności gospodarczej. W kontekście tego zagadnienia, warto przyjrzeć się wnioskom płynącym ze stanowiska polskich sądów administracyjnych oraz organów podatkowych.
Zasada podstawowa
Zasada alokacji kosztów i przychodów opiera się na kryterium bezpośredniego powiązania zysków lub kosztów z działalnością wykonywaną przez zagraniczną spółkę w ramach zakładu. Kluczowym kryterium jest traktowanie stosunku prawnego między podmiotami na zasadach wolnorynkowych, zgodnie z regułą "arm's length". Alokacja odbywa się na podstawie analizy określonych kryteriów, wzorowanych na rekomendacjach OECD w formie Modelowej Konwencji. Decydujące znaczenie mają funkcje, ryzyko i aktywa przypisane zakładowi.
Newsletter Podatki międzynarodowe
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
Stanowisko sądów i organów podatkowych
W najnowszych interpretacjach indywidualnych wydanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w tym temacie (pismo z dnia 16 września 2021 r. o sygn. 0111-KDIB1-2.4010.265.2021.2.AK oraz pismo z dnia 12 maja 2023 r. o sygn. 0111-KDIB1-2.4010.114.2023.1.AW), podkreślono, że przychody i koszty związane z prowadzeniem działalności w formie stałego zakładu zagranicznej spółki w innym państwie podlegają opodatkowaniu w tym państwie. Alokacja tych wartości powinna odbywać się na podstawie możliwości określenia, w jakim stopniu zyski lub koszty faktycznie miały związek z działalnością zakładu. W przypadku alokacji zysków, istotne jest ustalenie, jakie przychody zakład osiągnąłby w przypadku prowadzenia działalności na własną rękę, niezależnie od spółki-matki. Zakład powinien liczyć sobie wynagrodzenie zgodnie z zasadą cen rynkowych, "arm's length", za usługi świadczone na rzecz spółki-matki, wraz z odpowiednią prowizją za wykonane usługi.
Organy podkreśliły konieczność uwzględniania całej masy dochodów związanych z działalnością zakładu, nie tylko konkretnej ich części. Jednak koszty zarządzania i ogólne koszty administracyjne mogą być odliczone od zysków niezależnie od kraju, w którym zostały poniesione.
Prawidłowa alokacja zysków do stałego zakładu wymaga dwustopniowej analizy, obejmującej funkcje, ryzyko i aktywa zakładu oraz wycenę. Istotne jest określenie, które koszty są związane z działalnością zakładu i jakie koszty powinny być uwzględnione w obliczeniach. Podkreśla się znaczenie naliczania odpowiedniego narzutu na usługi świadczone przez zakład, aby utrzymać fikcyjną niezależność zakładu podatkowego.
Jak EY może pomóc
-
Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcej -
Nasz cyfrowy zespół podatkowy robi głębokie nurkowanie, aby spojrzeć na Twoją funkcję podatkową pod każdym kątem, od opodatkowania po operacje związane z funkcjami podatkowymi. Dowiedz się więcej.
Przeczytaj więcej -
Specjaliści EY świadczą usługi w zakresie rachunkowości podatkowej oraz zarządzania ryzykiem podatkowym. Dzięki doświadczeniu i szerokiej praktyce rynkowej oraz obsłudze klientów z wielu gałęzi biznesu, EY precyzyjnie pomaga przedsiębiorstwom w podatkowych procesach raportowych, procedurach nadzoru wewnętrznej rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej.
Przeczytaj więcej
Podsumowanie
Podsumowując, alokacja kosztów i przychodów do stałego zakładu to złożone zagadnienie wymagające dokładnej analizy funkcji, ryzyka i aktywów. Zasada "arm's length" i przestrzeganie reguł cen rynkowych są kluczowe dla prawidłowej alokacji. Dla podmiotów działających na arenie międzynarodowej, zrozumienie tych zasad jest niezwykle istotne w kontekście zachowania zgodności z obowiązującym prawem.
Metody alokacji, tj. bezpośrednia i pośrednia, są ważnymi narzędziami przy ustalaniu dochodu zakładu. Bezpośrednia alokacja odnosi koszty i przychody bezpośrednio do zakładu, natomiast pośrednia alokacja stosuje klucz przychodowy, uwzględniając stosunek przychodów z różnych źródeł. Warto zauważyć, że stosowanie metody pośredniej jest teraz mniej popularne, zgodnie z rekomendacjami OECD.
Polecane artykuły
Tax neutrality of the reorganization limited
Reorganizacja spółek (połączenie, podział, wymiana udziałów). Kiedy połączenie spółek jest neutralne podatkowo?
Opodatkowanie działalności przedsiębiorców zagranicznych
Czy posiadanie stałego miejsca prowadzenia działalności jest tożsame z posiadaniem zakładu na gruncie CIT? Na czym polega ograniczony obowiązek podatkowy i dlaczego stałe miejsce prowadzenia działalności, czyli tzw. fixed establishment jest tak istotne?
Podatek wyrównawczy w pytaniach i odpowiedziach
W obliczu globalnych zmian w prawie podatkowym, które mają na celu zapewnienie sprawiedliwego opodatkowania dochodów grup kapitałowych, Polska wprowadza nowe regulacje. Ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych jest odpowiedzią na dyrektywę Rady (UE) 2022/2523 dotyczącą globalnego podatku minimalnego. W niniejszym artykule odpowiadamy na najważniejsze pytania związane z tym nowym opodatkowaniem, które ma wejść w życie od 1 stycznia 2025 r.