EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Choć jeszcze nieoficjalne, to pojawiające się w prasowych tekstach odniesienia do wyjaśnień Ministerstwa Finansów wytyczają wstępny kierunek do opodatkowania VAT opłat za opakowania na żywność i napoje z tworzyw sztucznych. Na bazie uzyskanych przez ekspertów EY informacji pobraną od 1 stycznia 2024 r. opłatę produktową (zwaną potocznie podatkiem od plastiku lub podatkiem opakowaniowym) należy uwzględnić w cenie sprzedawanego na wynos posiłku lub napoju.
Wyjściowo podejście to wydaje się słuszne, szczególnie zważywszy na przepis dotyczący podstawy opodatkowania w VAT, który nakazuje wliczać do niej wszelkie opłaty i podatki, w tym kwoty dotyczące m.in. opakowań.
Perspektywa teoretyczna
Do tematu należy podejść z dwóch perspektyw – teoretycznej i praktycznej. Pierwsza dotyczy samej zasadności uznania, że do podstawy opodatkowania trzeba doliczyć opłatę produktową za opakowania. Oczywiście można twierdzić, że jest to element zapłaty za opakowanie, które przecież już wcześniej stanowiło kosztowo element kalkulacji ceny produktu. Opłata ta nie ma jednak odzwierciedlać wartości opakowania, gdyż jako opłata o charakterze produktowym jest po prostu zaszytym obciążeniem, które musi uiścić do odpowiedniego organu przedsiębiorca. Jeśli zatem uzasadniać włączenie tej opłaty do podstawy opodatkowania, to raczej dlatego, że jako opłata o innym charakterze powinna być z zasady wliczona do podstawy opodatkowania produktu.
Newsletter VAT
Trzymaj rękę na pulsie. Raz w miesiącu otrzymuj najważniejsze informacje o zmianach w przepisach o VAT, akcyzie i cle.
Praktyka
A jak wygląda strona praktyczna? Produkty pakowane na wynos mogą podlegać opodatkowaniu VAT według różnych stawek. W zależności od produktu i okoliczności sprzedaży – od 0%, przez 5 i 8%, po 23%. Wzrost cen odczują zatem konsumenci na różnym poziomie. Choć jest to zwykle kwestia kilku do kilkunastu groszy na podatku VAT, to produkty podrożeją również o stawkę VAT obliczoną dla każdego z nich.
Szczególnie trudne scenariusze mogą pojawić się w restauracjach i w innych punktach z jedzeniem oferowanym na wynos, gdyż jeden produkt będzie można sprzedać na kilka różnych sposobów:
- na miejscu (bez opakowania),
- na wynos (z opakowaniem doliczonym do ceny),
- na wynos (do opakowania przyniesionego przez konsumenta, jeśli sprzedawca wyrazi na to zgodę),
- na wynos, ale inaczej (do opakowania wielokrotnego użytku oferowanego przez sprzedawcę).
Najciekawszy może okazać się scenariusz, w którym konsument zamówi jedzenie na miejscu, ale w trakcie posiłku poprosi o zapakowanie pozostałej części porcji na wynos. Pytanie, czy zmieni się tu kwalifikacja pierwotnego zamówienia, czy też po prostu sprzedawca będzie mógł w tym przypadku – wbrew zasadniczej wytycznej z Ministerstwa Finansów – obciążyć konsumenta osobną opłatą za opakowanie.
Jak EY może pomóc
Podatki pośrednie - dowiedź się więcej co EY może dla Ciebie zrobić w kwestii VAT, akcyzy i cła. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcejLider
-
Mateusz PociaskEY Polska, Partner Zarządzający Tax & Law, Lider Innowacji EY w regionie CESA
Podsumowanie
W praktyce opodatkowanie VAT opłaty produktowej od opakowań z tworzyw sztucznych może więc przyprawić podatników o istny zawrót głowy, ale dopiero czas pokaże, jak rynek postanowi zareagować na tę iluzorycznie minimalną zmianę w prawie. Może się okazać, że jej zaabsorbowanie zajmie rynkowi wiele miesięcy, a w przypadku niektórych punktów sprzedaży może dojść do sytuacji z dowcipu, w którym dany sposób opodatkowania po prostu się „nie przyjmie”.
Polecane artykuły
Green Taxes. Podatek cukrowy, podatek od plastiku i opłata opakowaniowa.
Przykładem opłat należących do kategorii green taxes są np. opłata cukrowa, podatek od plastiku i opłata opakowaniowa. Znaczenie tych opłat na tle innych zobowiązań i podatków ciągle rośnie. Więcej w artykule.
Odkryj potencjał swojej firmy – zbadaj możliwości ulgi B+R!
Ulga B+R stanowi jedno z najbardziej atrakcyjnych narzędzi podatkowych, które mogą znacząco przyczynić się do rozwoju twojej firmy oraz zmniejszenia obciążeń podatkowych. EY Polska stworzył Test ulgi B+R, który jest narzędziem wspierającym przedsiębiorców w pełnym wykorzystaniu dostępnych ulg podatkowych.