Förslag om nya hinder och återkallelsegrunder för F-skatt

För att skydda det seriösa näringslivet föreslås nya hinder för att beviljas F-skatt och införande av återkallelsegrunder.

F-skatt innebär att företagare själva ansvarar för att betala sina skatter och avgifter. För att säkerställa att endast seriösa företag godkänns för F-skatt och att F-skattesystemet inte utnyttjas av kriminella aktörer, föreslås införandet av ett antal hinder för att beviljas F-skatt. Samtidigt föreslås att det ska införas grunder för att återkalla befintlig F-skatteregistrering. Det övergripande syftet med de föreslagna förändringarna är att motverka osund konkurrens och skydda det seriösa näringslivet. Förslagen i lagrådsremissen är ett komplement till tidigare beslutade förbättringar av myndigheternas F-skattekontroller som trädde i kraft den 1 januari 2025.

EU De föreslagna ändringarna omfattar i huvudsak:

• Nya hinder för godkännande av F-skatt: Ett nytt hinder för godkännande och en ny grund för återkallelse av F-skatt införs för den som inte har följt ett beslut om återbetalning enligt lagen om förfarandet vid skattereduktion för installation av grön teknik.
• Grunder för återkallelse av F-skatt: En ansökan om F-skatt ska inte godkännas och ett godkännande av F-skatt ska kunna återkallas, om den sökande eller den som är godkänd för F-skatt inte har följt ett föreläggande att lämna särskilda uppgifter. Detsamma gäller om sökanden eller innehavaren har lämnat eller godkänt så bristfälliga uppgifter att de uppenbarligen inte kan läggas till grund för bedömning av skattskyldighet enligt inkomstskattelagen.

Lagändringarna planeras att träda i kraft den 1 november 2025. De berör alla företag som bedriver, eller har för avsikt att bedriva, verksamhet i Sverige och som vill ha godkännande för F-skatt.

Sammanfattning

Antalet utländska arbetsgivare som ansöker om godkännande för F-skatt i Sverige har ökat mot bakgrund av de ändrade svenska reglerna kring skatteavdrag från ersättning för arbete, som infördes den 1 januari 2021. Det sker in normalfallet ingen automatisk avregistrering av bolag som är F-skatteregistrerade i Sverige, om detta inte begärs i samband med ansökan om registrering. I lagrådsremissen framhålls att det medför att godkännandet för F-skatt ofta fortsatt är gällande trots att ingen verksamhet bedrivs i Sverige.

Enligt nuvarande regler ska Skatteverket dock återkalla godkännande för F-skatt när innehavaren av F-skatt begär det, eller om Skatteverket själva bedömer att ett bolag som är registrerat för F-skatt inte längre anses bedriva näringsverksamhet i Sverige. I förslaget framhålls dock praktiska problem kopplat till detta då det är Skatteverket som ska göra sannolikt att återkallelsegrund föreligger, samt då det upplevs vanligt förekommande att utländska bolag inte svarar på kommunikation från Skatteverket. Svårigheterna med att kommunicera med utländska företag lyfts i förslaget fram som ett praktiskt hinder med att tillämpa den nuvarande regleringen.

Den nya grunden för återkallelse syftar till att kunna tillämpas i de fall ett utländskt företag inte lämnar särskilda uppgifter för bedömning av skattskyldigheten enligt inkomstskattelagen, oavsett om företaget bedriver verksamhet här eller verkar ha upphört med sin verksamhet här. Införandet av den nya grunden innebär därmed att utländska företag som inte har fast driftställe i Sverige, och som inte uppfyller sin uppgiftsskyldighet avseende särskilda uppgifter, ska behandlas på samma sätt som ett svenskt företag eller ett utländskt företag som har fast driftställe här och som inte lämnar en inkomstdeklaration.

Om förslaget antas ökar vikten av att särskild uppgift lämnas till Skatteverket i tid, samt att uppgiften är komplett för att inte riskerar att bedömas som bristfällig, och därmed resultera i en återkallelse av F-skatteregistreringen på Skatteverkets initiativ. Beaktat de befintliga kraven på svenska bolag att innehålla skatt från betalning av fakturor från utländska bolag avseende arbete utfört i Sverige, medför de ökade kraven i förlängningen också ökade krav på svenska bolag att löpande kontrollera utländska bolags innehav av giltig F-skatteregistrering.

Författare

• Andreas Bråthe, Partner, People Advisory Services Tax, 073 397 24 33
• Johanna Tullock, Senior Manager, People Advisory Services Tax, 076 854 83 31