Bản tin Tư vấn Thuế & Nhân sự | Tháng 2 năm 2025

Bản tin này cập nhật Quyết định 108/QĐ-TCT⁽¹⁾ thay thế các quy định về xử lý hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trực tiếp quyết toán thuế (QTT) ban hành kèm theo Quyết định 679/QĐ-TCT⁽²⁾ của Tổng cục thuế (TCT)

Theo đó, Quy trình hoàn thuế TNCN tự động kèm theo Quyết định 108/QĐ-TCT sẽ bao gồm:

• Tạo và tiếp nhận tờ khai QTT TNCN gợi ý có đề nghị hoàn của người nộp thuế (NNT)
• Giải quyết hoàn thuế TNCN tự động
• Kiểm soát sau hoàn thuế

Quyết định 108/QĐ-TCT đồng thời quy định về phân công cơ quan thuế (CQT) tiếp nhận, xử lý hồ sơ và bộ phận tham gia thực hiện quy trình cũng như hướng dẫn chế độ báo cáo và tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế và các bộ phận liên quan.

Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 24 tháng 1 năm 2025. Đối với hồ sơ hoàn thuế TNCN của cá nhân trực tiếp QTT đã tiếp nhận trước ngày Quyết định này có hiệu lực thi hành và trong thời gian ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) chưa hỗ trợ đầy đủ chức năng xử lý theo quy trình mới, hồ sơ sẽ được xử lý theo quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định 679/QĐ-TCT. 

⁽¹⁾ Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 24 tháng 1 năm 2025 của TCT ban hành quy trình hoàn thuế TNCN tự động (Quyết định 108/QĐ-TCT)

⁽²⁾ Quyết định số 679/QĐ-TCT ngày 31 tháng 5 năm 2023 của TCT ban hành quy trình hoàn thuế (Quyết định 679/QĐ-TCT).

Chi tiết

Quy trình hoàn thuế TNCN tự động kèm theo Quyết định 108/QĐ-TCT được cơ quan thuế các cấp trên toàn quốc áp dụng cho đối tượng NNT là cá nhân trực tiếp QTT có đề nghị hoàn trên tờ khai QTT TNCN kể từ ngày 24 tháng 1 năm 2025.

Trong bản tin này, chúng tôi tóm lượt một số điểm chính liên quan quy trình hoàn thuế TNCN tự động như sau:

1.     Tạo và tiếp nhận tờ khai QTT TNCN gợi ý có đề nghị hoàn của NNT

• Ngay sau thời hạn nộp tờ khai QTT TNCN của tổ chức chi trả thu nhập, hệ thống ứng dụng CNTT của ngành Thuế sẽ tự động tổng hợp dữ liệu dựa trên thông tin kê khai/đăng ký thuế của tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân cũng như thông tin tổng quan về nghĩa vụ/nợ thuế của NNT trên toàn quốc, từ đó tạo tờ khai QTT TNCN gợi ý đối với NNT là cá nhân trực tiếp QTT TNCN.
• NNT là cá nhân có thể kiểm tra thông tin tờ khai QTT TNCN gợi ý thông quan ứng dụng eTax Mobile hoặc ứng dụng Thuế điện tử dành cho cá nhân của TCT để xác nhận/sửa lại/bổ sung thông tin và nộp hồ sơ QTT kèm tài liệu chứng minh (nếu cần) theo quy định trên ứng dụng.
• Hồ sơ QTT TNCN có đề nghị hoàn trả của NNT được nộp bằng phương thức khác với phương thức nêu trên sẽ được hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính (TTGQ TTHC) và bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả (TN&TKQ) thực hiện tiếp nhận, chấp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế theo Quy định.
• TTGQ TTHC sẽ tự động tạo và gửi Thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử/tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho NNT khi nhận được hồ sơ QTT TNCN có chỉ tiêu “Số thuế hoàn trả cho NNT”. Ngay sau khi Thông báo tiếp nhận nói trên được gửi đi, phân hệ hoàn thuế sẽ tự động tạo hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

2.     Giải quyết hoàn thuế TNCN tự động

• Hồ sơ để được xử lý hoàn thuế tự động cần đáp ứng các điều kiện sau:
• Tại thời điểm giải quyết hồ sơ hoàn thuế, Tổ chức chi trả thu nhập/NNT đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với số thuế đã khấu trừ/đã phát sinh trong kỳ vào ngân sách nhà nước.
• Hồ sơ hoàn thuế TNCN có chỉ tiêu “Tổng thu nhập chịu thuế” khớp đúng và chỉ tiêu “Tổng số thuế đề nghị hoàn trả” nhỏ hơn hoặc bằng số liệu tổng hợp trong kỳ QTT theo cơ sở dữ liệu (CSDL) quản lý thuế của ngành thuế tại thời điểm giải quyết hồ sơ.
• Thông tin tài khoản nhận tiền hoàn trả của NNT được xác minh và liên kết với CSDL quản lý thuế của ngành thuế.
• Trường hợp hồ sơ hoàn thuế TNCN của NNT không đáp ứng được các điều kiện để xử lý hoàn tự động như đã nêu ở trên, hệ thống ứng dụng CNTT của ngành Thuế sẽ tự động phân công và gửi thông báo đến lãnh đạo bộ phận, cán bộ thuế phụ trách giải quyết hồ sơ hoàn thuế biết để tiếp tục xem xét, thực hiện xử lý tùy theo từng trường hợp cụ thể.

3.     Kiểm soát sau hoàn thuế

• Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh kê khai bổ sung làm thay đổi nghĩa vụ thuế của NNT là cá nhân đã được hoàn thuế TNCN, hệ thống ứng dụng CNTT của ngành Thuế sẽ định kỳ tổng hợp dữ liệu theo quý để cảnh báo và cung cấp thông tin cho cơ quan thuế để bộ phận giải quyết hồ sơ (GQHS) có căn cứ thực hiện xử lý kiểm soát sau hoàn và thu hồi hoàn thuế (nếu có).

Ngoài các quy định trên, Quyết định 108/QĐ-TCT đồng thời quy định về phân công cơ quan thuế (CQT) tiếp nhận, xử lý hồ sơ và bộ phận tham gia thực hiện quy trình cũng như hướng dẫn chế độ báo cáo và tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế và các bộ phận liên quan. Quý độc giả tham khảo thêm quy định tại Quyết định này cho những quan tâm khác, nếu có.