Tin nhanh Tư vấn Thuế & Nhân sự | Tháng 9 năm 2025 | Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế)

Tin nhanh cập nhật về bố Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (Dự thảo) thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hiện hành.

Ngày 17 tháng 7 năm 2025, Bộ Tài chính đã công bố Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân  
(Dự thảo) thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hiện hành. Sau quá trình xem xét và tiếp thu các ý kiến đóng góp từ những ban ngành, hiệp hội, tổ chức, cá nhân, v.v. Bộ Tài chính đã gửi bản Dự thảo sửa đổi đến Bộ Tư pháp để xin ý kiến thẩm định vào ngày 29 tháng 8 năm 2025. Dự kiến Dự thảo sẽ được đệ trình tại kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV vào tháng 10 năm 2025 để Chính phủ xem xét. 

Phạm vi điều chỉnh của Dự thảo bao gồm các quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế và căn cứ tính thuế TNCN. Trong đó, nhóm đối tượng áp dụng của Luật thuế TNCN (thay thế) bao gồm: 

• Người nộp thuế là các cá nhân cư trú và không cư trú có thu nhập chịu thuế TNCN 
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế TNCN 
• Cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện chính sách thuế TNCN 

Tin nhanh này sẽ cung cấp những điểm thay đổi chính liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công được đề cập trong Dự thảo. Khuyến nghị tham khảo thêm những điểm quy định liên quan thu nhập từ tiền lương, tiền công và những loại thu nhập khác để có thể kịp thời nắm bắt định hướng thay đổi cũng như kế hoạch đáp ứng với thay đổi này cho mục đích tuân thủ pháp luật thuế.

1. Bổ sung thu nhập chịu thuế bao gồm tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức và các khoản thu nhập khác.

Tại điểm b và điểm c khoản 2 điều 3 của Dự thảo, các khoản thu nhập được đề xuất bổ sung vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm: khoản tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức và khoản thu nhập khác.

2. Mở rộng thu nhập được miễn thuế, giảm thuế cho cá nhân, chuyên gia thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ thông tin, chuyển đổi số và các lĩnh vực ưu tiên phát triển; làm việc tại các dự án vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc các dự án phi chính phủ tại Việt Nam, các cơ quan thuộc hệ thống Liên Hợp Quốc; v.v.

Dự thảo đã bổ sung thu nhập được miễn thuế, giảm thuế cho nhiều nhóm đối tượng đặc biệt. Các nhóm đối tượng nói trên được liệt kê chi tiết tại điều 4 và điều 5 của Dự thảo, bao gồm: 

• Cá nhân, chuyên gia thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo hoặc làm việc cho cho các dự án khởi nghiệp sáng tạo. 
• Chuyên gia nước ngoài làm việc tại các dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên Hợp Quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình Liên Hợp Quốc. 
• Cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao làm việc tại các doanh nghiệp, dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung; dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo; hoạt động đào tạo nhân lực công nghệ số. 
• Cá nhân là nhân lực công nghệ cao làm việc tại các doanh nghiệp, dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, ứng dụng công nghệ cao, cộng nghệ thông tin, khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số và một số lĩnh vực ưu tiên phát triển theo quy định của Chính phủ. 
• Cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. 

3. Giảm biểu thuế lũy tiến từng phẩn từ bảy bậc xuống năm bậc với thuế suất cao nhất giữ nguyên ở mức 35%

Dự thảo đã đề xuất hai phương án điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần từ bảy bậc xuống năm bậc, cụ thể như sau:

Hai phương án đề xuất vẫn giữ nguyên bậc thuế cao nhất (35%) và bậc thuế thấp nhất (5%) và đều giảm số thuế TNCN phải đóng, trong đó phương án 2 sẽ có mức giảm thuế TNCN phải đóng nhiều hơn so với phương án 1. 

4. Tăng mức giảm trừ gia cảnh lên đến 15,5 triệu VNĐ/tháng đối với người nộp thuế; 6,2 triệu VNĐ/tháng đối với mỗi người phụ thuộc và đề xuất giảm trừ với các khoản chi cho y tế, giáo dục – đào tạo  

Theo hướng dẫn tại điều 9 của Dự thảo, Chính phủ sẽ quy định mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với tình hình kinh tế xã hội trong từng thời kỳ. Mức giảm trừ gia cảnh trong dự thảo Nghị quyết về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh được Bộ Tài chính gửi đến Bộ Tư pháp thẩm định đã được đề xuất như sau: 

Bên cạnh đó, điều 10 của Dự thảo cũng đã đề xuất bổ sung vào danh mục các khoản giảm trừ thuế TNCN đối với các khoản chi cho y tế, giáo dục – đào tạo của người nộp thuế và của người phụ thuộc theo mức do Chính phủ quy định. Lưu ý các khoản chi này phải đáp ứng các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và không được chi trả từ các nguồn khác.

5. Dự kiến Luật thuế TNCN (thay thế) sẽ có hiệu lực từ năm 2026

Dự kiến Luật Thuế TNCN (thay thế) sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2026, riêng đối với quy định về thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh và biểu thuế lũy tiến từng phần sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 1 tháng 1 năm 2026.