Tin nhanh Tư vấn Thuế & Nhân sự | Tháng 12 năm 2025 | Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15  

Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 109/2025/QH15 (Luật 109) đã được Quốc hội chính thức thông qua vào ngày 10 tháng 12 năm 2025. Luật 109 gồm bốn chương, 29 điều và sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương đối với cá nhân cư trú sẽ áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.

Dưới đây là tóm tắt những thay đổi chính theo Luật 109:

1. Những thay đổi chính đối với thu nhập từ tiền lương tiền công

• Đơn giản hóa biểu thuế lũy tiến đối với cá nhân cư trú: Số bậc thuế giảm từ 7 xuống còn 5, với mức thuế suất cao nhất là 35% áp dụng cho thu nhập hàng tháng trên 100 triệu đồng (trước đây là 80 triệu đồng).

• Tăng mức giảm trừ gia cảnh
  • Giảm trừ bản thân tăng từ 11 triệu đồng lên 15,5 triệu VNĐ/tháng
  • Giảm trừ cho người phụ thuộc tăng từ 4,4 triệu VNĐ lên 6,2 triệu VNĐ/tháng cho mỗi người phụ thuộc
• Các khoản khấu trừ bổ sung 
  • Chi phí hợp lệ cho chăm sóc sức khỏe, giáo dục và đào tạo cho người nộp thuế và người phụ thuộc
  • Khoản đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội
  • Phí bảo hiểm nhân thọ trong hạn mức do Chính phủ quy định
• Mở rộng các khoản miễn thuế TNCN: Thu nhập từ tiền lương ca đêm, làm thêm giờ và tiền nghỉ phép chưa sử dụng theo quy định pháp luật được miễn thuế TNCN hoàn toàn. 

Những thay đổi chính đối với thu nhập ngoài tiền lương tiền công

• Thu nhập của hộ kinh doanh: ngưỡng thu nhập chịu thuế của hộ kinh doanh đã được nâng lên. Cá nhân cư trú có doanh thu hàng năm từ 500 triệu đồng trở xuống hiện được miễn thuế TNCN. Hộ kinh doanh được phân thành bốn nhóm dựa trên mức doanh thu như sau: 

(*) Đối với hoạt động cho thuê bất động sản (không bao gồm kinh doanh lưu trú), doanh thu tính thuế được xác định theo công thức (Doanh thu – ngưỡng miễn thuế) × 5%.

• Mở rộng phạm vi thu nhập ngoài tiền lương: Luật 109 đã quy định nghĩa vụ thuế đối với một số tài sản đặc biệt, cụ thể như sau:
  • Áp dụng thuế suất 5% đối với phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh, bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam; thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon; thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật.
  • Áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng đối với giao dịch liên quan đến thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số; thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng.

Việc triển khai Luật 109 sẽ được Chính phủ hướng dẫn chi tiết thông qua các nghị định và/hoặc thông tư ban hành trong thời gian tới. Chúng tôi khuyến nghị người nộp thuế theo dõi sát các cập nhật mới để chủ động xây dựng kế hoạch tuân thủ, đảm bảo sẵn sàng đáp ứng các yêu cầu pháp lý mới.