Tin nhanh Tư vấn Thuế & Nhân sự | Tháng 6 năm 2025 | Nghị định 117 về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mai điện tử, nền tảng số

Ngày 9 tháng 6 năm 2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP (Nghị định 117) quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử (TMĐT), nền tảng số của hộ, cá nhân.  

Nghị định 117 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1 tháng 7 năm 2025 quy định tổ chức quản lý nền tảng TMĐT trong và ngoài nước (bao gồm tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch TMĐT, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác theo quy định) có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay như sau: 

• Số thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp theo quy định đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT 
• Số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phải nộp theo quy định đối với: 

(i) mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT  

và 

(ii) mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT 

Đối với nền tảng TMĐT không có chức năng thanh toán thì hộ, cá nhân tự kê khai, nộp thuế theo quy định. Trường hợp hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng TMĐT khấu trừ, nộp thay thuế hoặc tự kê khai, nộp thuế nhưng doanh thu cả năm không thuộc diện chịu thuế, hộ, cá nhân tự thực hiện thủ tục hoàn thuế bằng cách nộp văn bản đề nghị về cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ, cá nhân cư trú (nơi ở hiện tại/tạm trú/thường trú). 

Một số điểm cần lưu ý đối với tổ chức quản lý nền tảng TMĐT theo Nghị định 117 được tóm tắt sau đây để quý độc giả tham khảo và chủ động thực hiện nghĩa vụ tuân thủ. 

         1. Thời điểm thực hiện khấu trừ

Tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thực hiện khấu trừ số thuế GTGT, số thuế TNCN phải nộp đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trên nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi quản lý ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng TMĐT. 

         2. Số thuế phải khấu trừ

Số thuế GTGT, số thuế TNCN phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, cụ thể ở đây là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà nền tảng thu hộ. 

Trường hợp tổ chức quản lý nền tảng TMĐT không xác định được tính chất giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng TMĐT là hàng hóa hay dịch vụ, thì mức tỷ lệ % khấu trừ cao nhất sẽ được áp dụng.

Cách thức kê khai và nộp thuế thay 

• Cơ quan thuế cấp: 

(i) mã số thuế riêng (mã số thuế 10 chữ số) cho các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT ở trong nước để kê khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ 

hoặc 

(ii) mã số thuế 10 chữ số cho các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT ở nước ngoài được để thực hiện nghĩa vụ thuế phát sinh tại Việt Nam và để kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân cư trú kinh doanh trên nền tảng TMĐT ở nước ngoài. 

• Hồ sơ kê khai số thuế đã khấu trừ gồm Tờ khai khấu trừ thuế theo Mẫu số 01/CNKD-TMĐT và Bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ theo Mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT ban hành kèm theo Nghị định 117. 
• Các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng và nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử đến cơ quan thuế quản lý tổ chức quản lý nền tảng TMĐT.  
• Các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT lập Bảng kê chi tiết số tiền nộp thuế theo Mẫu số 01/BKNT-TMĐT kèm theo Nghị định này gửi đến cơ quan thuế quản lý sau khi hoàn thành nộp tiền vào ngân sách nhà nước.