Tin nhanh về Thuế | Tháng 4 năm 2025 | Những thay đổi về hóa đơn chứng từ áp dụng từ ngày 1 tháng 6 năm 2025

Tin nhanh này cập nhật những thay đổi về quy định về hóa đơn, chứng từ áp dụng từ ngày 1 tháng 6 năm 2025 theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 3 năm 2025 của Chính phủ (Nghị định 70).

 Chính phủ đã ban hành Nghị định 70 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định về hóa đơn, chứng từ (Nghị định 123).

Một số thay đổi quan trọng về quy định hóa đơn, chứng từ nêu tại Nghị định 70 gồm:

• Một số quy định mới trong việc áp dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) đối với hoạt động hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số (hoạt động TMĐT).

• Nhiều thay đổi trong việc áp dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu của người xuất khẩu và hoạt động ngoài hoạt động chế xuất của doanh nghiệp chế xuất (DNCX).

• Quy định cụ thể và rõ ràng hơn việc sử dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế.

• Một số quy định mới mà Quý Doanh nghiệp cần lưu ý.

Chúng tôi tóm lược một số quy định mới và quan trọng tại Nghị định 70 như sau:

               1. Đối với hoạt động TMĐT 

• Từ ngày 1 tháng 6 năm 2025, nhà cung cấp ở nước ngoài (NCCNN) có hoạt động TMĐT và các dịch vụ khác tại Việt Nam sẽ được phép đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) với hình thức HĐĐT được áp dụng là hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT).

Việc đăng ký sử dụng HĐĐT tại Việt Nam của NCCNN được thực hiện trên tinh thần tự nguyện và thông qua Cổng thông tin điện tử dành cho NCCNN không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Theo tinh thần Nghị định 70, để được áp dụng hóa đơn GTGT điện tử, NCCNN có thể phải đăng ký khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Chúng tôi tin rằng các hướng dẫn liên quan đến việc đăng ký thuế và phương pháp khai thuế GTGT áp dụng cho NCCNN có hoạt động TMĐT sẽ sớm được ban hành.

• Một số quy định mới áp dụng cho các tổ chức trong nước có liên quan đến hoạt động TMĐT theo Nghị định 70 bao gồm:

• Hóa đơn do doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa liên quan đến hoạt động TMĐT phải thể hiện tên hàng hóa vận chuyển, tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc số định danh người gửi hàng.

• Tổ chức và cá nhân thực hiện việc khấu trừ thuế người bán trong hoạt động TMĐT cần phải đăng ký trước khi sử dụng chứng từ khấu trừ thuế liên quan đến hoạt động này.

  2. Các thay đổi trong việc áp dụng HĐĐT đối với hoạt động xuất khẩu

• Theo Nghị định 123, đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài thì:

• Cơ sở kinh doanh khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ áp dụng hóa đơn GTGT điện tử.

Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cơ sở kinh doanh sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ làm chứng từ lưu thông hàng hóa đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, và lập hóa đơn GTGT điện tử cho hàng hóa xuất khẩu làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu.

• Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, bao gồm cả tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan, sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử.

Hóa đơn bán hàng điện tử cho hàng hóa xuất khẩu phải được lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 123 và hướng dẫn tại Công văn số 8404/BTC-TCT ngày 23 tháng 8 năm 2022 của Bộ Tài chính.

• Kể từ ngày 1 tháng 6 năm 2025, người xuất khẩu sẽ được phép sử dụng hóa đơn thương mại điện tử như một hình thức hóa đơn bổ sung.

Hóa đơn thương mại điện tử phải tuân thủ các quy định về nội dung và định dạng dữ liệu theo quy định hiện hành, và chỉ được áp dụng khi người xuất khẩu đáp ứng điều kiện chuyển dữ liệu hóa đơn bằng phương thức điện tử đến cơ quan thuế (CQT). Nếu không đáp ứng được điều kiện này, người xuất khẩu có thể lựa chọn lập hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử cho hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu.

Người xuất khẩu được tự xác định thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử cho hoạt động xuất khẩu hàng hóa nhưng hóa đơn phải được lập chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan.

Do không còn hạn chế về thời điểm lập HĐĐT đối với hoạt động xuất khẩu, kể từ ngày 1 tháng 6 năm 2025, người xuất khẩu được lựa chọn sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc lập HĐĐT khi lưu thông hàng hóa đến nơi làm thủ tục xuất khẩu.

          3. Bổ sung hình thức HĐĐT doanh nghiệp chế xuất được phép áp dụng

• Theo quy định hiện hành, DNCX chỉ được phép áp dụng hóa đơn bán hàng điện tử như hình thức hóa đơn duy nhất cho tất cả các hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa, cũng như với tổ chức, cá nhân khác trong khu phi thuế quan hoặc xuất khẩu ra nước ngoài.

• Bắt đầu từ ngày 1 tháng 6 năm 2025, DNCX phát sinh hoạt động kinh doanh ngoài hoạt động chế xuất còn sẽ phải áp dụng hóa đơn bán hàng điện tử nếu khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Nếu khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, DNCX sẽ cần sử dụng hóa đơn GTGT điện tử.

  4. Các thay đổi trong quy định về thời điểm xuất hóa đơn

.

5. Một số tình huống xử lý hóa đơn điện tử 

 5. Một số thay đổi đáng lưu ý khác

• Hóa đơn đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải phải thể hiện biển kiểm soát phương tiện vận tải, hành trình (điểm đi-điểm đến).

• Việc sử dụng bảng kê kèm theo hóa đơn sẽ chỉ được áp dụng:

• Đối với việc cung cấp các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù, thay vì được áp dụng đối với các dịch vụ xuất theo kỳ phát sinh theo quy định hiện tại.

• Hóa đơn tổng giá trị khuyến mại, cho, biếu, tặng.

• Việc ký số HĐĐT phải được thực hiện trong vòng một ngày kể từ ngày lập hóa đơn.

• Người bán khai thuế theo thời điểm lập hóa đơn và người mua khai thuế theo thời điểm nhận hóa đơn.

• Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được cấp HĐĐT có mã của CQT theo từng lần phát sinh có trách nhiệm khai hồ sơ khai thuế và nộp đủ số thuế phát sinh trên hóa đơn đề nghị cấp trước khi được CQT cấp hóa đơn.

• Cơ sở kinh doanh có thay đổi thông tin người đại diện phải thực hiện theo trình tự như đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử lần đầu.