2026 報稅季重點一次看
綜所稅變動、網紅課稅新制、遺贈稅修法

摘要

• 長期照顧特別扣除額調高至 18 萬元：家庭負擔可望降低。
• 每人基本生活費提高至 21.3 萬元：五口之家可望額外減除 9.3 萬元。
• 網紅收入課稅新制上路（平臺收入全面納入綜所稅）：境內外收入計算方式更明確。
• 遺產及贈與稅兩大修法方向：
  • 特定親屬於死亡前兩年受贈財產將負擔相對比例遺產稅額
  • 配偶剩餘財產差額分配請求權計算更有利

報稅季即將開跑，安永聯合會計師事務所安永家族辦公室林信行副總經理提醒，今年 5 月申報的綜合所得稅有兩項變動：長期照顧特別扣除額調高、基本生活費調整，另外值得注意的是網紅綜所稅新規正式上路，個人網紅於申報114年綜所稅時須特別留意相關規定。建議納稅人及早了解掌握最新的減稅措施及課稅新規，也應密切關注遺產及贈與稅法的最新修法進度，提前做好財務與傳承規劃。

2026 綜所稅兩項變動

1. 長期照顧特別扣除額調高至 18 萬元：

114年度的長期照顧特別扣除額，從每人新臺幣（下同）12 萬元調高至 18 萬元，可望減輕家庭負擔。

2. 基本生活費調整為 21.3 萬元：

依最新公告，114年度每人基本生活費從 21 萬元調高為 21.3 萬元。若申報戶的基本生活所需費用總額（即 21.3 萬元乘以申報戶成員人數），超過免稅額及扣除額合計，差額部分可以自申報戶的綜合所得總額中減除。

案例： 5口之家如何節稅？^（註1）

五口之家的成員有納稅者及配偶、1 名就讀大學子女、未滿 70 歲父母，家庭基本生活費總額為 106.5 萬元，若免稅額與扣除額合計為 97.2 萬元，差額 9.3 萬元可自綜合所得總額中減除，藉此降低應稅所得、減輕稅負。

網紅綜所稅新制上路

因應網紅經濟規模持續擴大，財政部於114年12月23日發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，針對免辦理稅籍登記且未課徵營業稅之個人網紅在網路（包括但不限於社群媒體、影音平臺及線上媒體，下稱平臺）發表創作或分享資訊者，從平臺取得收入的交易模式，明確規範個人綜合所得稅課徵性質、境內利潤貢獻比例、費用認定與扣繳義務。

案例：境內網紅收入如何計稅？^（註2）

境內網紅甲先生將表演影音剪輯上傳境外平臺提供給境外觀眾觀看，在114年取得收入 30 萬元，且無法提示相關成本費用憑證據以核實認定成本費用。按境內利潤貢獻程度 50% 計算，其我國來源網紅收入為 15 萬元，再按當年度執行業務所得（表演人）費用率 45%，計算我國來源的網紅所得 8.25 萬元；另外甲先生應計算非我國來源網紅所得（海外所得）8.25 萬元 ((網紅收入 – 我國來源網紅收入) x (1-45%))，辦理綜合所得稅及所得基本稅額申報納稅。此外，提醒今年6月30日之前為輔導期間，提醒網紅及平臺業者及早檢視自身情形，避免因未合規申報而衍生補稅或受罰風險。

註2：計算我國來源的網紅所得 15 萬元【30萬元*50%】，再按當年度執行業務所得（表演人）費用率45%，計算我國來源網紅所得8.25萬元〔=15萬元× (1-45%)〕

遺贈稅新制 兩大修法重點

安永聯合會計師事務所安永家族辦公室張啓晉副總經理分享，財政部日前預告《遺產及贈與稅法》修正草案，須留意兩大改變

1. 死亡前二年贈與特定親屬併入遺產課稅者，受贈人應負擔受贈比例的遺產稅額：

修法後，被繼承人於死亡前二年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，在併入遺產總額計稅後，將按各受贈財產占遺產總額比例計算受贈人應繳納的遺產稅額，可避免繼承人「未受益卻需代繳稅」的情況。

案例：遺產受贈人^（註3）

父親去世時，課稅遺產總額為 5,000 萬元（包含父親死亡前2年內贈與母親 1,000 萬元）。若遺產稅額總額為 200 萬元，應依受贈資產占遺產總額比例，計算母親應就受贈資產部分繳納的遺產稅 40 萬元。不論受贈人是否拋棄繼承、喪失繼承權或非屬法定繼承人，稽徵機關均應課徵。

2. 配偶剩餘財產差額分配請求權更有利：

修法後，被繼承人死亡前二年內贈與配偶的財產併入遺產總額課稅者，計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額時，配偶受贈財產將視為被繼承人現存財產，因而增加可扣除金額，對遺產稅納稅義務人更為有利。

案例：「配偶剩餘財產差額分配請求權」扣除額^（註4）

父親去世時實際剩餘財產 4,000 萬元，死亡前2年內贈與母親 1,000 萬元，母親實際剩餘財產 2,500 萬元。修法後，在計算配偶剩餘財產分配請求權扣除額時，父親死亡前2年內贈與母親的 1,000 萬元，將視為父親現存財產，因此可扣除金額將增加為 1,250 萬元。

- 完 -

安永 | 建設更美好的商業世界

安永致力於建設更美好的商業世界，為客戶、員工、社會各界及地球創造新價值，同時建立資本市場的信任。

在數據、人工智慧及先進科技的賦能下，安永團隊幫助客戶凝聚信心、形塑未來，並為當下和未來最迫切的挑戰提供解決方案。

安永團隊提供全方位的專業服務，涵蓋審計、諮詢、稅務、策略與交易。憑藉我們對產業的深入洞察、全球互聯的跨領域網絡及多元的業務生態合作夥伴，安永團隊能夠在150多個國家和地區提供服務。

All in to shape the future with confidence.

安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，加盟該全球組織的各成員機構都是獨立的法律實體，各成員機構可單獨簡稱為「安永」。Ernst & Young Global Limited 是註冊於英國的一家保證（責任）有限公司，不對外提供任何服務，不擁有其成員機構的任何股權或控制權，亦不作為任何成員機構的總部。請登錄ey.com/privacy，了解安永如何收集及使用個人資料，以及個人資料法律保護下個人所擁有權利的描述。安永成員機構不從事當地法律禁止的法律業務。如欲進一步了解安永，請瀏覽ey.com。

安永台灣是指按中華民國法律登記成立的機構，包括：安永聯合會計師事務所、安永管理顧問股份有限公司、安永諮詢服務股份有限公司、安永企業管理諮詢服務股份有限公司、安永財務管理諮詢服務股份有限公司、安永圓方國際法律事務所及財團法人台北市安永文教基金會。如要進一步了解，請參考安永台灣網站ey.com/zh_tw。