EY viittaa globaaliin organisaatioomme ja saattaa viitata yhteen tai useampaan Ernst & Young Global Limitedin jäsenyhtiöön, joista kukin on erillinen oikeushenkilö. Ernst & Young Global Limited, joka on Yhdistyneen kuningaskunnan lakien mukainen yhtiö (company limited by guarantee), ei tarjoa palveluja asiakkaille.
Viimeaikaiset haut
DAC7-raportointivelvollisuus ammatinharjoittajien palveluissa herättää kysymyksiä. Onko yrityksesi alustaoperaattori? Selvitä velvollisuutesi!
Mikäli ammatinharjoittajat tuottavat palveluita yrityksen brändin alla, voi Verohallinnon tulkintojen mukaan yritykselle muodostua DAC7-raportointivelvollisuus ammatinharjoittajien myynneistä, mikäli yritys tarjoaa keskitetyn ajanvarausjärjestelmän. Yrityksen on tärkeä selvittää se, täyttääkö yrityksen liiketoiminta alustaoperaattorina toimimisen määritelmän, sillä ajanvarausjärjestelmän aiheuttama raportointivelvollisuus on DAC7-lainsäädännön näkökulmasta tulkinnanvarainen.
Vuonna 2023 voimaan tullut EU-tasoinen alustaoperaattoreiden tiedonantovelvollisuus, joka on osa ns. DAC7-direktiiviä, ei koske välttämättä vain perinteisiä alustaoperaattoreita. Kokemuksemme mukaan Verohallinto on lähestynyt myös sellaisia palveluyrityksiä, jotka hyödyntävät palveluiden tuottamisessa ammatinharjoittajia. Ammatinharjoittajamalli on varsin tyypillistä esim. kampaamo-, terveydenhuolto-, hyvinvointi- tai muita henkilökohtaisia palveluita tarjoavissa yrityksissä. Verohallinto on useissa tilanteissa katsonut, että esimerkiksi yhden brändin alla palveluita tarjoava yritys, tai direktiivin määritelmien mukainen alustaoperaattori, on tiedonantovelvollinen ammatinharjoittajien tuottamista palveluista (mikäli palvelut ovat DAC7-direktiivin mukaisia henkilökohtaisia palveluita), jos yritys tarjoaa keskitetyn ajanvarauksen palveluiden varaamiseksi. Tällöin pelkkä yrityksen nettisivujen kautta tapahtuva ajanvaraus voi Verohallinnon tulkinnan mukaan olla DAC7-direktiivissä mainittu alusta, jonka kautta myyjät eli ammatinharjoittajat tarjoavat palveluitaan ostajille ja yritys olisi näiden ammatinharjoittajien alustan kautta tapahtuvista myynneistä raportointivelvollinen. Yrityksen omien työntekijöiden tuottamat palvelut eivät ole DAC-7-raportointivelvollisuuden piirissä.
Ajanvarusjärjestelmän tulkinta DAC7-direktiivin mukaisena alustana ei ole ongelmaton
Ammatinharjoittajamalliin liittyy usein myös se, että laskutus tapahtuu yrityksen nimissä tai yrityksellä on muutoin tiedossa palveluista suoraan ammatinharjoittajalle maksettu vastike. Vaikka yritys laskuttaisi loppuasiakasta ammatinharjoittajan puolesta ja tilittäisi erikseen palkkion ammatinharjoittajalle, voi kyse olla silti DAC7-raportoinnin piiriin kuuluvasta alustaoperaattorina toimimesta. Verohallinnon tiukentuneissa näkemyksissä on mielestämme tulkinnanvaraista kuitenkin se, miten pelkkä ajanvarausjärjestelmä sopii DAC7-direktiivin tai OECD:n tulkintaohjeiden mukaiseen alustan määritelmään, kun pelkkä ajanvarausjärjestelmä ei aina mahdollista alustan määritelmän mukaisesti sitä, että alustan kautta myyjät voivat olla yhteydessä alustan käyttäjiin eli asiakkaisiin. Ajanvarausjärjestelmän tulkitseminen alustana on ongelmallinen myös siitä näkökulmasta, että asiakas ei ole vielä tehnyt pelkän ajanvaraamisen perusteella lopullista ostopäätöstä. Monesti palveluiden lopullinen luonne ja määrä (esim. lääkärikäynnillä tehtävät toimenpiteet) selviävät usein vasta varsinaisen käynnin yhteydessä. Usein ammatinharjoittajien työpanos on usein vain osa yrityksen myymää palvelukokonaisuutta, jolloin ei ole aina selvää se, koskeeko DAC7-raportointivelvollisuus ammatinharjoittajien tuottamaa palvelua ja kuka on tosiasiassa palvelun myyjä, sillä jos alustalla on vain yksi myyjä, niin se ei ole laissa tarkoitettu alustaoperaattori.
Raportointivelvollisuuden varmistamisen haasteet
DAC 7-direktiiviin, joka on Suomessa implementoitu laiksi digitaalisten alustatalouden toimijoiden tiedonantovelvollisuudesta, ei liity veron keräämistä, jolloin ei ole selkeää väylää hakea Verohallinnon kannanottoa yrityksen DAC7-raportointivelvollisuudesta. Suosittelemme kuitenkin asiantuntijan avulla selvittämään mahdollinen raportointivelvollisuus ja tarvittaessa Verohallinnon tiedusteluihin liittyen myös laatimaan kattavat perustelut siitä, täyttääkö yritys ja sen toiminta mahdollisena ”alustana” DAC-7 raportointivelvollisuuden kriteerit. Ammatinharjoittajien kanssa laadittaviin sopimuksiin kannattaa myös kiinnittää huomiota mahdollisen DAC7-raportontivelvollisuuden kannalta. Raportointi itsessään vaatii yritykseltä prosessin myyjiä koskevien yksityiskohtaisten tietojen keräämiseksi ja yrityksellä on myös vastuu viranomaisille toimitettavien tietojen oikeellisuudesta. EY voi tarvittaessa avustaa DAC 7-raportointiin luoduilla työkaluilla, jotka helpottavat tietojen keräämistä, validoimista ja raportointia vaaditussa XML-muodossa.
Yhteenveto
DAC7-direktiivi asettaa raportointivelvollisuuden yrityksille, jotka tarjoavat palveluita ammatinharjoittajien kautta, erityisesti keskitettyjen ajanvarausjärjestelmien avulla. Verohallinnon tiukentuneet tulkinnat voivat koskea myös palveluyrityksiä. On tärkeää selvittää, täyttääkö yritys alustaoperaattorin määritelmän ja varmistaa raportointivelvollisuus asiantuntijan avulla. Raportointi vaatii tarkkaa tietojen keruuta ja oikeellisuuden varmistamista, ja EY voi tarjota työkaluja prosessin helpottamiseksi.