Geactualiseerde besluit bevat enkele nieuwe onderdelen over onder meer aan- en verkoopkosten, earnout-regeling, onderworpenheidstoets en liquidatieverliesregeling
De Staatssecretaris van Financiën heeft het besluit over de toepassing van de deelnemingsvrijstelling geactualiseerd. In het besluit zijn diverse onderdelen die een nadere toelichting geven aan de (bepalingen rondom de) deelnemingsvrijstelling gewijzigd.
In het besluit zijn nieuwe onderdelen opgenomen over onder meer aan- en verkoopkosten, de earnout-regeling, afdekken van valutarisico’s, de onderworpenheidstoets, hybride vergoedingen, omzetting van afgewaardeerde schuldvorderingen en de liquidatieverliesregeling.
De voorwaarden voor toepassing van de deelnemingsvrijstelling
Op grond van de deelnemingsvrijstelling zijn alle vermogensresultaten (inclusief koersresultaten) en ontvangen dividenden van kwalificerende (beleggings)deelnemingen vrijgesteld van belasting. De deelnemingsvrijstelling is kort gezegd van toepassing indien er ten minste een belang van 5% in de deelneming wordt gehouden en de deelneming wordt aangemerkt als een kwalificerende (beleggings)deelneming.
Besluit
Het besluit is een actualisering van het besluit van 9 maart 2020, dat door het nieuwe besluit is komen te vervallen. In het besluit wordt door de staatssecretaris per wetsartikel een nadere toelichting (interpretatie) gegeven. De volgende onderdelen zijn nieuw of gewijzigd:
- Causaliteit; schadevergoeding uit hoofde van een afgebroken aan- en verkooptraject
- Kostprijs deelneming; versterken bestaande aandeelhoudersrechten; afkoop voorkeursrecht medeaandeelhouder
- Kosten ter zake van de verwerving of de vervreemding van een deelneming
- Rechtstreeks oorzakelijk verband
- Transitorische actiefpost
- Interne kosten
- Gemengde kosten
- Warranty & Indemnity-verzekering
- Resultaat op valutatermijncontracten
- Begrip deelneming; Optierechten
- Earnoutregeling (art. 13 lid 6 Wet VPB 1969)
- Begrijp prijs
- Prijsaanpassing
- Afdekinstrumenten valutarisico (art. 13 lid 7 Wet VPB 1969)
- Indienen verzoek
- Aankoop deelneming tegen koopsom in vreemde valuta
- Onderworpenheidstoets (art. 13 lid 11 Wet VPB 1969)
- Reële heffing, earningsstrippingregeling
- Aflopende deelneming; deelnemingsvrijstelling is niet van toepassing geweest
- Hybride vermogen (art. 13 lid 17 Wet VPB 1969)
- Naar haar aard aftrekbaar
- Vervreemdingsresultaat
- Betalingen om niet tussen vennootschappen in het buitenland
- Omzetting van afgewaardeerde vordering (art. 13ba Wet VPB 1969)
- Opwaarderingsreserve
- Afgewaardeerde schuldvordering; afgedekt valutaresultaat
- Storting gevolgd door aflossing
- Onzakelijke kwijtschelding zakelijke kwijtschelding
- Terugnemen inhaalverliezen (art. 13c Wet VPB 1969)
- Niet meer verrekenbare verliezen
- Liquidatieverliesregeling (art. 13d Wet VPB 1969)
- Opgeofferd bedrag; wijziging in uiteindelijk belang belastingplichtige
- Boekhoudkundig (on)gerealiseerde waardestijging
- Overname concern gevolgd door herstructurering
- Tijdstip liquidatieverlies
- Tijdstip vereffening voltooid; langlopende liquidatie
Het gehele besluit vindt u hier.