In oktober worden belastingplichtigen geïnformeerd over het vervolgproces, in juni 2025 komt een invulformulier beschikbaar
De staatssecretaris van Financiën heeft een brief naar de Tweede Kamer gestuurd waarin het uitlegt wat zijn vervolgstappen zijn in het box 3-dossier.
Belasting op werkelijk rendement
Volgens de Hoge Raad moet de belasting in box 3 van de inkomstenbelasting worden geheven over ten hoogste het werkelijk behaalde rendement op het vermogen. Belastingplichtigen waarvan het werkelijk behaalde rendement lager is dat het (in de wet vastgelegde) forfaitaire rendement, moeten de gelegenheid krijgen om dit aan te tonen. Als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement, moet de belasting worden verminderd zodat alleen belasting wordt geheven over het werkelijke rendement.
Berekening werkelijk rendement
De Hoge Raad heeft verschillende handvatten gegeven voor het bepalen van het werkelijke rendement. Maar de staatssecretaris wijst erop dat er tegelijkertijd nog vragen resteren die mogelijk een rol kunnen spelen bij het bepalen van het werkelijke rendement. Levert het eigen gebruik van onroerende zaken zoals een tweede woning bijvoorbeeld een voordeel op dat tot het werkelijke rendement moet worden gerekend? En zo ja, hoe moet dat voordeel dan worden berekend?
Volgens de staatssecretaris ligt het vanuit het oogpunt van rechtszekerheid en rechtseenheid voor de hand om de regels voor het bepalen van het werkelijke rendement op te nemen in wetgeving.
Proces en planning rechtsherstel
De staatssecretaris geeft aan dat nadat de definitie van werkelijk rendement en de doelgroep zijn vastgesteld, de Belastingdienst kan starten met de uitvoering van het (aanvullend) rechtsherstel in box 3. De belangrijkste onderdelen hiervan zijn:
- het informeren van de belastingplichtigen binnen de doelgroep;
- het ontwikkelen van het formulier OWR (Opgaaf Werkelijk Rendement);
- het inrichten van processen voor automatische verwerking bij het opleggen van definitieve aanslagen en verminderingsbeschikkingen.
De planning is als volgt:
- augustus 2024: vaststellen van de doelgroep en de definitie van werkelijk rendement;
- oktober 2024: alle belastingplichtigen worden geïnformeerd over het vervolgproces;
- juni 2025: het formulier OWR wordt beschikbaar gesteld;
- vierde kwartaal 2025: vaststellen definitieve aanslagen 2021 tot en met 2025;
- tweede kwartaal 2026: vaststellen verminderingsbeschikkingen.
De staatssecretaris wijst erop dat door de Belastingdienst al voorbereidingen zijn getroffen voor de hersteloperatie en is begonnen met de ontwikkeling van het formulier OWR. Met dit formulier kunnen de tegenbewijsgegevens (het lagere werkelijke rendement) door de belastingplichtige worden aangeleverd bij de Belastingdienst.
De grootste ICT-opgave voor de Belastingdienst is volgens de staatssecretaris het inrichten van processen voor automatische verwerking van het formulier OWR voor het opleggen van definitieve aanslagen en verminderingsbeschikkingen. Ook moeten voor een goed verloop van de hersteloperatie voldoende medewerkers zijn opgeleid voor ondersteuning en toezicht.