‘’Villatax’’ mogelijk in strijd met Europese mensenrechtenverdrag
In de praktijk is recentelijk de vraag opgekomen in hoeverre het eigenwoningforfait, specifiek de laatste schijf van dit forfait, strijdig is met het Europese mensenrechtenverdrag, specifiek met artikel 1 Eerste Protocol EVRM en artikel 14 EVRM. In dit bericht bespreken wij de belastingheffing over de inkomsten uit eigen woning. Wij gaan in op de hypotheekrenteaftrek, het aftrekpercentage van de hypotheekrenteaftrek, het eigenwoningforfait en de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld. Tevens gaan wij in op de mogelijkheid om bezwaar te maken.
Belastbare inkomsten uit eigen woning
Inkomen uit de eigen woning is belast in box 1 van de inkomstenbelasting. De inkomsten uit de eigen woning worden bepaald door middel van een forfait, het eigenwoningforfait. Het forfait is in principe een weerspiegeling van alle opbrengsten en kosten van de woning, met uitzondering van de hypotheekrente. De hypotheekrente zit niet in het forfait en is aftrekbaar. Aangezien de hypotheekrente in de meeste gevallen hoger is dan het forfait, leidt dat per saldo tot een aftrekpost in box 1. Wel is de mogelijkheid tot hypotheekrenteaftrek de afgelopen jaren verder afgebouwd.
Mocht u een lage hypotheekschuld hebben, bijvoorbeeld omdat u in het verleden veel heeft afgelost, dan kan het zijn dat het eigenwoningforfait hoger is dan de hypotheekrente. In dergelijke gevallen zorgde de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld (“Wet Hillen”) ervoor dat het per saldo als inkomen uit de eigen woning aan te geven bedrag niet hoger kon zijn dan € 0. Echter, ook de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld is in de afgelopen jaren afgebouwd en wordt nog verder afgebouwd.
Hypotheekrenteaftrek in 2024 en vorige jaren
De hypotheekrenteaftrek in de hoogste schijf van de inkomstenbelasting is sinds 1 januari 2014 jaarlijks verminderd met 0,5%-punt. Vanaf 2020 heeft een versnelling van de afbouw plaatsgevonden met jaarlijkse stapjes van 3%-punt. Het maximale percentage van de hypotheekrenteaftrek in de afgelopen jaren is als volgt: