Uitkeringen door werkgever na het overlijden van een werknemer

Werkgevers zijn op grond van het Burgerlijk Wetboek verplicht om aan de nabestaande (in de regel langstlevende partner of minderjarige kinderen) van een werknemer één maandsalaris overlijdensuitkering te betalen.

Veel werkgevers keren een overlijdensuitkering van drie maanden uit. Voor loonheffingen en inkomstenbelasting is deze uitkering onbelast.

Voor de erfbelasting is dit echter niet volledig onbelast, althans volgens een recent standpunt van de Kennisgroep.

De wettelijke verplichte overlijdensuitkering van een maand is onbelast voor loonheffingen, inkomstenbelasting en erfbelasting. Betaalt de werkgever echter een hogere overlijdensuitkering uit, dan kan deze onderdeel van de nalatenschap worden. Dit hangt af van de contractuele vormgeving:

Als de werkgever op grond van een arbeidsovereenkomst betaalt geldt het volgende:

• de werkgever betaalt één maandsalaris: geen erfbelasting en geen loonheffing;
• twee of drie maandsalarissen: geen loonheffing, voor de erfbelasting: één maandsalaris onbelast en de rest erfbelasting;
• de werkgever betaalt meer dan drie maandsalarissen: voor de loonheffingen: drie maanden onbelast, voor het meerdere loonheffing. Voor de erfbelasting: één maandsalaris onbelast, twee maandsalarissen erfbelasting en voor de overige maanden alleen loonheffing.

Betaalt de werkgever zonder dat er sprake is van een verplichting op grond van een overeenkomst, dan is er geen erfbelasting verschuldigd, maar kan mogelijk wel schenkbelasting verschuldigd zijn.

Dit is geen verplichting van de werkgever, en of er feitelijk betaald moet worden hangt af van de volledige nalatenschap, maar het is verstandig de nabestaanden van de werknemer erop te wijzen dat zij goed opletten bij het indienen van de aangifte erfbelasting.