Versoepeling voorwaarden kwalificerende buitenlands belastingplichtige

In het Eindejaarsbesluit 2023 is een versoepeling opgenomen voor de kwalificerende buitenlands belastingplichtige.

Kwalificerende buitenlands belastingplichtigen zijn – kort samengevat – niet-inwoners van Nederland, van wie 90% of meer van het inkomen in Nederland belast is. Zij kunnen onder voorwaarden worden aangemerkt als "kwalificerende buitenlands belastingplichtigen", waarmee ze toegang krijgen tot dezelfde aftrekposten en heffingskortingen als inwoners van Nederland.

Om als kwalificerende buitenlands belastingplichtige te kunnen worden aangemerkt, geldt onder andere de voorwaarde dat een inkomensverklaring van de buitenlandse autoriteit. In de praktijk leidde dit nogal eens tot problemen. Daarom is nu besloten dat deze inkomensverklaring achterwege kan blijven, indien de buitenlandse belastingplichtige in een voorafgaand kalenderjaar is aangemerkt als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige en sindsdien onafgebroken is blijven voldoen aan de overige voorwaarden die voor deze kwalificatie gelden. De belastingplichtige moet nog wel aannemelijk kunnen maken dat hij aan de voorwaarden voldoet. Dit kan bijvoorbeeld door een aangifte, aanslag of andere verklaringen en beschikkingen van de belastingautoriteit van zijn woonstaat te verstrekken.

Indien de belastingplichtige in een bepaald jaar niet meer aan de voorwaarden voldoet om als Kwalificerende buitenlands belastingplichtige te worden aangemerkt (bijvoorbeeld omdat deze belastingplichtige in dat jaar minder dan 90% van zijn inkomen uit Nederland geniet), dan moet hij in een volgend jaar wel opnieuw een inkomensverklaring verstrekken om opnieuw als kwalificerend buitenlands belastingplichtige te kunnen worden aangemerkt.

De maatregel werkt terug tot en met het aanslagjaar 2018 indien de belastingaanslag nog niet (definitief) is opgelegd. Mocht er al wel een aanslag zijn opgelegd waarin de belastingplichtige niet als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is aangemerkt omdat de inkomensverklaring ontbrak, dan kan een verzoek tot ambtshalve vermindering worden ingediend binnen de daarvoor geldende termijnen.