Jak integracja łańcucha dostaw, podatków i wymiany handlowej może poprawić efektywność globalnego łańcucha dostaw w oparciu o dane

Co kryje się pod pojęciem Total Landed Cost?

W fizycznych łańcuchach dostaw jest osadzonych szereg istotnych kosztów, takich jak: koszty zaopatrzenia, koszty produkcji, transportu i logistyki, a także bezpośrednie i pośrednie podatki oraz inne koszty związane z wymianą handlową. W globalnych łańcuchach dostaw występują również skutki finansowe cen transferowych oraz złożona wzajemna zależność ulg podatkowych i kwestii wolnego handlu.

Model Total Landed Cost zakłada przyjęcie całościowego spojrzenia na kompleksowe łańcuchy dostaw i łańcuchy wartości – poczynając od pochodzenia surowców, poprzez lokalizacje produkcji wyrobów gotowych, aż po rynki docelowe – w celu optymalizacji kosztów zaopatrzenia, łańcucha dostaw i wymiany handlowej w miarę przemieszczania się produktów w łańcuchu. 

Chociaż koncepcja w pewnych aspektach nie jest  nowa, innowacyjność tego modelu polega na zastosowaniu holistycznego podejścia, na przykład: bez znajomości całkowitych kosztów celnych i całkowitych kosztów logistyki związanych ze wszystkimi surowcami, półproduktami i wyrobami gotowymi, łatwo jest przeoczyć możliwość skorzystania z dostępnych ulg i taryf lub znalezienia lepszych opcji logistycznych.

Powiązania pomiędzy tymi kosztami często nie są liniowe i mogą być niedoceniane wewnątrz organizacji, w której decyzje dotyczące globalnej podaży, podejmowane są często w izolacji:

• Dział zakupów decyduje, z których dostawców korzystać, optymalizując koszt jednostkowy
• Dział transportu i logistyki decyduje o sposobie transportu tych towarów – z jakich kanałów i ścieżek skorzystać, z którymi dostawcami zawrzeć umowy, aby zoptymalizować koszty transportu
• Finanse zarządzają cenami transferowymi i wywierają presję na inne obszary, aby przyczyniły się do maksymalizacji marży i zysku
• Agenci celni podejmują działania mające na celu ułatwienie przepływu towarów przez te sieci, często bez koordynacji
• Kupcy i sprzedawcy nie zawsze są w stanie nadążyć za ciągle zmieniającym się krajobrazem sieci umów o wolnym handlu (np. Brexit, AfCFTA, RCEP, USMCA)

Ponadto, coraz częściej wymaga się od organizacji zarządzania kompleksowymi wymogami regulacyjnymi i wymogami zgodności, co utrudnia brak przejrzystości działań podejmowanych w ramach działów.

Łatwo zatem zauważyć, że decyzja dotycząca zaopatrzenia – podjęta na początku łańcucha zgodnie z odrębnym zestawem priorytetów – może mieć znaczący i niezamierzony wpływ  na przykład, na kosztyw transportu, opłat celnych, czy też zgodności z postanowieniami umów o wolnym handlu i przepisami celnymi. Organizacji działającej w taki odizolowany sposób może być bardzo trudno przewidzieć te skutki i ryzyko, a co dopiero aktywnie się nimi zająć lub je zneutralizować. 

Do tego dodać należy pojawiające się i stale ewoluujące przepisy związane ze zrównoważonym rozwojem, dotyczące m.in. odpowiedzialnego pozyskiwania surowców, tworzyw sztucznych i węgla.

Przykładowe problemy, na które podatny jest model zarządzania globalnym łańcuchem dostaw mogą obejmować: (1) ukryte skutki, gdy nieprzestrzeganie wymogów wynikających z reguł pochodzenia może spowodować wyższe koszty opłat celnych, ponieważ organizacja nie korzysta w pełni z preferencyjnych stawek celnych wynikających z umów o wolnym handlu; (2) niezamierzone konsekwencje decyzji dotyczących zaopatrzenia, gdzie poszukiwanie najtańszych surowców może oznaczać wyższe koszty transportu dla producentów, a jednocześnie mieć wpływ na kwalifikację umowy o wolnym handlu przez klienta końcowego; (3) utratę wartości w sytuacji gdy brak dyscypliny wokół międzynarodowych kodów handlowych (HS codes) prowadzi do nadpłaty należności celnych.

Kiedy firmy, zamiast holistycznie i proaktywnie, rozwiązują tego rodzaju problemy reaktywnie, istnieje bardzo realne ryzyko prawne i finansowe związane z nieprzestrzeganiem przepisów celnych, handlowych i regulacji ESG (ang. environmental, social, government).

Jak może pomóc podejście oparte na koncepcji Total Landed Cost?

Rozwiązanie proponowane przez EY polega na dokonaniu całościowego przeglądu: łańcucha dostaw, zaopatrzenia, finansów, wymiany handlowej i zrównoważonego rozwoju, który zapewnia unikalny wgląd w proces i wspiera strategiczne podejmowanie decyzji oraz zarządzanie ryzykiem.

1) Zaczyna się od zrozumienia całościowego procesu przepływu materiałów, danych, finansów i zasobów, wspierającego koordynację i ograniczanie ryzyka w procesie.

2) Oparte jest na wykorzystaniu pełnego zakresu danych organizacji.

3) Polega na współpracy pomiędzy funkcjami łańcucha dostaw z działami podatkowym czy handlowym.

W każdej organizacji dane zazwyczaj gromadzone są w ramach działów. Kiedy zostają połączone, mogą dostarczyć cennych informacji, pomocnych w opracowaniu i zarządzaniu kompromisami (ang. trade-offs) związanymi z globalnymi operacjami. Dzięki integracji danych, możemy śledzić przepływ danych dotyczących zarówno: surowców, jak i wyrobów gotowych, od dostawcy do magazynu, dystrybucji, od kraju pochodzenia do miejsca docelowego, budując pełny obraz w jednym głównym źródle danych.

W EY opracowaliśmy model oparty na danych z analizą zestawienia materiałów (ang. Bill of Materials) w jego centrum. Na podstawie historycznych transakcji w ERP, model śledzi surowce, komponenty, podzespoły i gotowe wyroby, aby zapewnić widoczność przepływów w globalnej sieci. Następnie, wprowadzane są dane dotyczące podatków pośrednich, cen transferowych, kodów celnych i kosztów handlu, aby odzwierciedlić powiązania i różnice między łańcuchem dostaw a np. podatkami, na wszystkich poziomach operacji. Ponadto, opcjonalnie możliwa jest optymalizacja elementów podatku bezpośredniego.

Mając do dyspozycji holistyczny i kompleksowy model danych firmy mają możliwość stworzenia systemu raportowania i modelowania, uwzględniającego dane dotyczące łańcucha dostaw oraz informacji o światowym handlu. Umożliwia to tworzenie raportów i wizualizacji pokazujących: przepływ produktów, modele transportowe, kontrolę zgodności z przepisami celnymi oraz analizę kosztów (od analizy zamówień, po analizę całkowitych kosztów z wyładunkiem).

Model ten jest również wystarczająco elastyczny, aby umożliwić nakładanie konkretnych kosztów regulacyjnych, z zakresu ochrony środowiska, polityki społecznej i ładu korporacyjnego – w tym cen emisji dwutlenku węgla, podatków od tworzyw sztucznych, śledzenia minerałów z regionów ogarniętych konfliktami i wglądu w etyczne zakupy – które mogą ewoluować i zintensyfikować swoje skutki w nadchodzących latach. Ich uwzględnianie na tym etapie pomoże przedsiębiorstwom w przygotowaniach do wdrażanych przepisów i standardów.

Możemy również przeprowadzić symulację i modelowanie scenariuszy – np. patrząc na wpływ reguł pochodzenia na różne opcje zaopatrzenia – i planowanie zapobiegawcze (ang. mitigation planning) – np. szanse i zagrożenia wynikające z nowych umów o wolnym handlu lub konsekwencje przewidywanych zmian w systemach handlowych.

Ten kompleksowy obraz może naświetlić konsekwencje decyzji dotyczących kosztów i zgodności z przepisami na każdym etapie globalnego procesu dostaw, od wyboru konkretnych surowców, po przyszłe projektowanie wpływu sieci łańcucha dostaw.

Podejście do kalkulacji Total Landed Cost w celu zarządzania globalnymi przepływami produktów zapewnia pełen przegląd działalności firmy - dokładne i przejrzyste zrozumienie sieci i jej przepływów.

Wyzwaniem dla firm jest zaadresowanie odizolowanych zachowań i procesów oraz zainicjowanie wśród pracowników poczucia przynależności do holistycznego systemu. Model oparty na danych i zintegrowane podejście ma na celu zaangażowanie różnych funkcji globalnego łańcucha i zrozumienie własnych procesów jako części większej całości, w której podatki, operacje, i zrównoważony rozwój są współzależne i powinny razem uczestniczyć w rozmowach. 

To pomoże zwiększyć efektywność kosztową i zmniejszyć ryzyko związane z prowadzeniem działalności w złożonej, globalnej sieci.