Od 1 stycznia 2022 r. podatnicy będą mogli wybrać opodatkowanie usług finansowych świadczonych na rzecz podatników VAT, ale tylko w transakcjach B2B (business to business). Tak zakłada opublikowany projekt nowelizacji ustawy o PIT, CIT oraz niektórych innych ustaw (tzw. Polski Ład).
Usługi finansowe dziś
Obecnie w Polsce usługi finansowe są obligatoryjnie zwolnione z VAT. Dotyczy to zarówno usług świadczonych w transakcjach B2B, jak i tych wykorzystywanych na rzecz klientów detalicznych. Taki stan prawny pozbawia instytucje finansowe prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie kupowanych przez nie towarów i usług. Ma się to jednak zmienić. Zmian natomiast nie będzie w zakresie usług finansowych świadczonych na rzecz klientów detalicznych. Będą one nadal obowiązkowo zwolnione z podatku VAT.
Usługi finansowe po zmianach
Jak wynika z treści projektu nowelizacji ustawy o VAT podatnicy będą mogli wybrać sposób opodatkowania następujących usług finansowych:
- Transakcje, w tym pośrednictwo dotyczące obrotu walutami, banknotami i monetami używanymi jako środek płatniczy
- Zarządzanie funduszami
- Udzielanie kredytu lub pożyczki pieniężnej i pośrednictwo w usługach kredytowych lub pożyczkowych oraz zarządzanie kredytem lub pożyczką pieniężną przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę
- Poręczenie, gwarancja i wszelkie inne zabezpieczenia związane z transakcjami finansowymi i ubezpieczeniowymi oraz pośrednictwo w takich usługach i zarządzanie gwarancjami kredytowymi przez wierzyciela lub pożyczkodawcę
- Usługi wpłaty gotówki, prowadzenie rachunków gotówkowych, wszelkiego rodzaju transakcje płatnicze, przekazy pieniężne, długi, czeki i weksle oraz pośrednictwo związane z tego typu usługami
- Usługi, w tym pośrednictwo obejmujące udziały w spółkach lub innych podmiotach, które posiadają osobowość prawną
- Usługi w zakresie instrumentów finansowych oraz świadczenie pośrednictwa w tym zakresie.
Co ważne, podatnik rezygnujący ze zwolnienia i wybierający opodatkowanie, będzie zobowiązany do opodatkowania wszystkich świadczonych przez niego usług wymienionych powyżej świadczonych na rzecz podatników. Nie będzie mógł więc zrezygnować ze zwolnienia tylko do wybranych rodzajów usług. Tak wynika wprost z opublikowanego uzasadnienia do projektu ustawy.
Ponadto, zgodnie z projektem nowelizacji podatnik, który rezygnuje ze zwolnienia będzie związany swoim wyborem przez okres dwóch lat. Po upływie tego czasu będzie on mógł ponownie zastosować zwolnienie w transakcjach z innymi podatnikami, ale też na okres minimum dwóch lat.
Warto podkreślić, że ze względu na ograniczenia wynikające z Dyrektywy VAT możliwość opodatkowania nie miałaby zastosowania do usług ubezpieczeniowych.