Polski Ład: Ulgi podatkowe na wsparcie innowacji

Ważnym wyzwaniem dla współczesnych przedsiębiorców jest zauważanie i reagowanie na zachodzące przemiany demograficzne. To one nierzadko wpływają na całą strukturę wiekową zarówno obecnych, jak i przyszłych Klientów. Od kilku lat zauważamy istotną tendencję. To zmiana pokoleniowa, która jest naturalną częścią cyklu życia, także zawodowego. Na rynek wchodzą młodsi pracownicy, a wśród nich osoby określane jako pokolenie Z lub generacja Z. To nie jedyne nazwy pokoleń czy generacje ludzi obecne na rynku.  Milenialsi, pokolenie x, y, generacja Z – każde z pokoleń ma inną charakterystykę i kieruje się różnymi motywacjami. Jakie są między nimi różnice? Jakie jest pokolenie Z? Odpowiedzi poszukamy w poniższym artykule.

Ulga B+R i IP Box

Oba rozwiązania są już przedsiębiorcom dobrze znane, gdyż obowiązują one od kilku lat. Program Polski Ład nie zmieni ich założeń, ale od stycznia 2022 r. firmy  będą mogły korzystać z nich równocześnie, w jeszcze bardziej elastyczny niż dotąd sposób. Oznacza to możliwość odliczenia ulgi B+R od podstawy opodatkowania IP Box. Projektowane przepisy w tym zakresie przewidują również szereg innych, nie mniej istotnych oraz korzystnych zmian w wykorzystaniu tych instrumentów, w tym m.in.:

• dwukrotne zwiększenie dodatkowego odliczenia kosztów zatrudnienia pracowników zaangażowanych w prace B+R, które będą dostępne dla wszystkich podatników. Dotychczas dodatkowe odliczenie wynosiło 100%, a od 2022 roku będzie to aż 200%;
• zwiększenie wysokości odpisu kosztów kwalifikowanych ulgi B+R dla centrów badawczo – rozwojowych (CBR) – 200% dla wszystkich rodzajów kosztów kwalifikowanych w przypadku podatników, którzy posiadają  status CBR. Dotychczas odliczenie wynosiło 150%, a w przypadku kosztów związanych z uzyskaniem patentu – 100%, jeżeli podatnik był tzw. „dużym przedsiębiorcą”;
• w przypadku, gdy podatnik poniósł stratę lub uzyskał dochód niepozwalający na pełne odliczenie ulgi B+R możliwość pomniejszenia odprowadzanych przez pracodawcę miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników o wartość niewykorzystanej części ulgi B+R (rozwiązanie to będzie dotyczyło wynagrodzeń pracowników, którzy są zaangażowani w prace B+R co najmniej w 50% swojego miesięcznego wymiaru czasu pracy);
• możliwość pomniejszenia dochodu podlegającego IP Box o koszty kwalifikowane działalności badawczo – rozwojowej. Dotychczas podatnicy mogli rozliczyć ulgę B+R wyłącznie w odniesieniu do dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych – w przypadku niektórych podatników mogło to skutkować brakiem możliwości skorzystania z ulgi B+R (np. w przypadku osiągnięcia dochodu opodatkowanego wyłącznie 5% stawką).

Ulga na prototyp

Ustawodawca zakłada wprowadzenie możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia go na rynek. Celem tego zabiegu jest uzupełnienie ulgi B+R, która nie obejmuje wydatków związanych z testowaniem produktów już wypracowanych oraz z wprowadzaniem ich na rynek. Są to np.: prace inżynieryjne nad produktem, próbna produkcja, certyfikacja i atestowanie. Ulga skierowana jest zarówno do przedsiębiorców - osób fizycznych oraz osób prawnych.

Ulga ma zapewnić w ich przypadku dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania w wysokości 30% poniesionych kosztów. Przyjęto założenie, że koszty te będą wykazywane w zeznaniu rocznym, składanym przez podatnika za rok podatkowy, w którym zostały poniesione, z możliwością odliczenia ich również w kolejnych dwóch latach następujących bezpośrednio po roku, w którym zostały poniesione.

Projekt przepisów zawiera definicję „kosztów produkcji próbnej” oraz „kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu”. Projekt ponadto wprowadza katalog kosztów rozliczanych w ramach ulgi.

Ulga na robotyzację

Obecnie w polskich przepisach podatkowych próżno szukać instrumentów wspierających robotyzację i automatyzację. Projektowana ulga na robotyzację wzorowana jest na uldze B+R. W jej przypadku podatnicy będą mieli możliwość dodatkowego odliczenia od dochodu połowy kosztów poniesionych na robotyzację. Dodatkowemu odliczeniu podlegać będą m.in.: koszty nabycia nowych robotów przemysłowych (oraz maszyn i urządzeń z nimi związanych), oprogramowania wykorzystywanego do poprawnego działania robotów, a także koszty szkoleń  pracowników z umiejętności korzystania z nowych urządzeń.

Ulga na robotyzację ma mieć zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w latach 2022–2026.

Ulga na innowacyjnych pracowników

Przełomowe rozwiązanie dotyczy korzystania z ulgi B+R dla tych przedsiębiorców, którym wysoka intensywność prac B+R dotychczas umożliwiała całkowite pozbycie się zobowiązania CIT. Ulga ma umożliwić dodatkowe odliczenie wydatków na pracowników zaangażowanych w prace B+R do 150%.

Ulga będzie dostępna także dla firm, które w związku z inwestycjami w danym roku nie wykazały dochodu. Projekt wprowadza możliwość odliczenia przez podatnika będącego płatnikiem od zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego, potrącanych należności z dochodów (przychodów) osób fizycznych zatrudnionych u podatnika na podstawie umowy o pracę lub umów cywilno-prawnych, z tytułu kosztów kwalifikowanych, których podatnik nie odliczył ponieważ poniósł stratę albo wysokość dochodu była niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń. Aby podatnik mógł w pełni wykorzystać ulgę, będzie mógł odliczyć nadwyżkę od zaliczek pobranych na podatek dochodowy pracowników, którzy w co najmniej 50% czasu pracy/świadczenia usługi poświęcają na realizację działalności badawczo-rozwojowej. Dzięki tym zmianom realnie zmniejszy się koszt pracy, a przedsiębiorcy będą mogli zaproponować wyższe wynagrodzenie dla: pracowników badaczy, programistów, wynalazców i inżynierów,  tym samym zwiększając swoją konkurencyjność wobec zagranicznych firm. Czas pokaże czy ulga ta zapobiegnie również emigracji polskich pracowników poszukujących lepszych warunków pracy poza granicami RP. .