tax

Mali tablolarda küresel ve yerel asgari vergiye yer açıldı


İlgili konular

Bilindiği üzere, Ekonomik Kalkınma ve İş Birliği Örgütü (OECD) liderliğinde yürütülen Sütun 2 (Pillar II) çalışmaları sonucu Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi, 2 Ağustos 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 2024 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere ülkemizde yürürlüğe girmişti.

Özetle düzenleme, ilgili mali yıl için önceki dört mali yılın en az ikisinde 750 milyon Euro veya daha fazla yıllık konsolide cirosu olan çok uluslu işletmelerin bünyesinde bulunan şirketler ve iş yerlerini kapsama alıyor. Bu çok uluslu işletmelerin faaliyette bulundukları her bir ülkede asgari %15 oranında vergi ödemesini öngörüyor. Söz konusu kapsamda, 2024 yılı kazançlarına ilişkin doğabilecek yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin beyan ve ödemesi için tanınan süreler ise şöyle:

Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi: Hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 15. ayın (2024 için 18 ay) sonuna kadar

Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi: Hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 12. ayın sonuna kadar

Beyan ve ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesi için uzun bir süre tanınmış durumda. Yine de şirketlerin bu konuda hazırlıklarını öne çekmelerine neden olabilecek aşağıdaki hususların ayrıca dikkate alınması önemli:

1- IAS 12/TMS 12: 2023 yılında Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu’nun yayımlamış olduğu ‘Uluslararası Vergi Reformu - İkinci Sütun Modeli Kuralları - TMS 12’ye İlişkin Değişiklikler’ ile ilgili kararla, yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi düzenlemeleri kapsamındaki şirketlerin, ilgili raporlarında İkinci Sütun Gelir Vergileriyle ilgili dönem vergi karşılığını ayrı bir şekilde açıklaması öngörülmüştü. Dolayısıyla, 2024 yılına ilişkin raporlamalarda, söz konusu düzenlemenin etkisine ilişkin bir açıklama yapılması gerekecektir.

2- Grup/Konsolide raporlama: Şirketlerin bağlı olduğu işletme gruplarının konsolide finansal tablolarını hazırlamaları gereken tarihlerde ilgili finansal tablolarda olası yerel veya küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi hesaplamalarına göre vergi karşılıklarının ayrılması gerekecektir. Bu nedenle, söz konusu hesaplamaların beyan ve ödemeye ilişkin tanınan süreden çok daha önce tamamlanması gerekebilir.

Bununla birlikte yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi hesaplamalarında, uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarına uygun olarak hazırlanan tutarların kullanıldığı göz önüne alınmalıdır. Bu tutarlar, nihai ana işletmenin konsolide finansal tablolarında yer verilen rakamlara dayanmaktadır. Bu durum, şirketler bünyesindeki vergi, muhasebe, finansal raporlama, iştirakler yönetimi, insan kaynakları alanlarındaki farklı ekiplerin hızlı, koordineli ve uyumlu bir şekilde çalışması gerektirebilir. Nihai ana işletme tarafından kullanılan konsolide finansal tabloların hazırlanması, şirket bazında solo finansalların belirlenmesi, CbCR’ın (Ülke bazlı rapor) mevcudiyeti ve nitelikli olup olmadığının tespiti gibi konular da hazırlık açısından oldukça önemli. 

*Ateş Konca'nın Capital Dergisi için hazırladığı yazıdan alınmıştır.

Makaledeki bilgi ve açıklamalardan dolayı EY ve/veya Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş.’ye sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.


Özet

OECD liderliğinde yürütülen Sütun 2 (Pillar II) çalışmaları sonucu, 2 Ağustos 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7524 sayılı Vergi Kanunları ile yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi Türkiye'de yürürlüğe girdi; bu düzenleme, yıllık konsolide cirosu 750 milyon Euro veya daha fazla olan çok uluslu işletmelerin her ülkede en az %15 oranında vergi ödemesini öngörüyor ve 2024 yılı kazançlarına ilişkin beyan ve ödeme süreleri belirlenmiş durumda; IAS 12/TMS 12 değişiklikleri ve grup/konsolide raporlama gereklilikleri doğrultusunda, şirketlerin mali tablolarında yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi hesaplamalarını zamanında yapmaları ve raporlamalarında bu düzenlemelerin etkilerini açıklamaları gerekiyor.

İlgili makaleler

Yerel ve küresel yaklaşımlar ışığında asgari vergi

2024 yılında birçok ülkede yürürlüğe giren "Asgari Kurumlar Vergisi - Pillar 2" düzenlemesi, Türkiye'de de 16.07.2024 tarihinde TBMM'ye sunulan Kanun Teklifi ile ilk adımını attı. Daha detaylı bilgi için yazımızı inceleyin.

Sorularla Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi

Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi'nin merak edilen sorularla detaylı bir şekilde yeniden ele alındığı yazımızı şimdi inceleyin.

Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi’ne ilişkin özellikli hususlar

Kanun değişiklikleri Çok Uluslu İşletme (ÇUİ) gruplarının pek çok özellikli konuyu nasıl ele alınması gerektiğini düzenlemekte. Daha detaylı bilgi için yazımızı inceleyin.

Türk ve yabancı yatırımcılar açısından Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi

Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi kapsamında, Türkiye'de yerleşik nihai ana işletmeler ve bağlı işletmeler, ek vergi yükü ve uyumluluk gereklilikleri ile karşı karşıya kalacaklar. Daha detaylı bilgi için yazımızı inceleyin.

Türkiye ve OECD Sütun 2 modelinin basit karşılaştırması

Birçok ülkede 2024 yılında yürürlüğe giren Sütun 2 düzenlemeleri, Türkiye'de de hayata geçti. Daha detaylı bilgi için yazımızı inceleyin.

OECD Sütun 2 düzenlemesinin farklı ülkelerdeki uygulamaları

OECD'nin BEPS 2.0 eylem planının önemli bir bileşeni olan Sütun 2 kuralları nasıl takip edilmeli? Daha detaylı bilgi için yazımızı inceleyin.

Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi kurallarında kapsamlı ve profesyonel çözümler

Çok uluslu işletme gruplarının yeni düzenlemelere uyum sağlaması için dört adımdan oluşan detaylı hizmet kapsamımız ile destek veriyoruz. Daha detaylı bilgi için yazımızı inceleyin.



    Bize ulaşın
    Daha fazla bilgi için bizimle iletişime geçin.