[企業績效管理系列之二] 以數據為核心，打造敏捷且高效的企業績效管理流程

企業普遍面臨資訊整合效率低、決策支援不足與科技工具侷限等問題，造成預算編製與報表分析耗時且難以連結策略。安永透過建置動因模型、標準化合併報表流程及優化管理報表設計，使數據一致性提升，並導入整合性 EPM 平臺實現自動化與情境模擬，強化決策速度與組織敏捷度。

概要

• 企業績效管理目的在於建立聚焦策略目標與營運活動的管理機制，協助企業在快速變動的環境中即時掌握狀況，並持續提升決策品質與資源配置效率。
• 企業績效管理作業涵蓋策略規劃、預算與預測、績效報告與報表分析等四大環節。當今企業常面臨資訊處理效率低、決策支援不足及科技應用侷限等挑戰，導致關鍵數據難以即時整合與分析，影響營運敏捷度。
• 企業可透過建立動因模型 (Driver Model)、標準化合併報表編製流程與優化管理報表設計，強化流程整合與策略連結。進一步導入資訊系統，建立整合性資料平臺與情境模擬分析工具，將有助於提升數據正確性與決策即時性。

企業績效管理流程實施目的及效益

企業績效管理 （Enterprise Performance Management, 以下簡稱EPM） 為監控整體企業績效的過程，旨在將企業策略目標與營運活動緊密結合，從而提升業務運作效率與準確性。有效的EPM不僅能改善管理流程、降低成本，亦能為管理階層提供強而有力的支持，幫助其作出基於充分依據的決策，實現財務與業務目標。

企業績效管理流程循環及執行作業

完整的EPM流程循環包含四個階段：策略計畫、計畫／預算／預測、績效報告及報表分析。此四個階段相輔相成，確保企業能夠適時掌握策略執行方向。

EPM 流程的運作方式如下（圖1）：首先，企業確定策略方向，識別影響關鍵目標的績效動因，規劃資源分配與行動優先順序，並預估可能成果。接著，將策略轉化為具體的年度財務與業務目標，透過動因模型將資源配置與預算編製建立於可量化的動因上，並藉由預測機制提升營運計畫準確度。再者，透過管理報表檢視執行結果，比對實際數動因及金額與預算、預測差異，以即時調整策略與資源配置。最後，透過數據分析驗證策略成效，持續追蹤各項關鍵動因對產品獲利與客戶價值的影響，優化關鍵業務指標，持續提升組織競爭力與經營成效。

在執行EPM各階段時，企業需專注於以下主要作業（圖1），以確保流程執行有效性：

1. 整合性的業務規劃：將企業策略與預算編製緊密結合，確保資源合理分配並支持組織目標；
2. 合併財務報表：統一並標準化集團財務數據的定義與產出時間，確保數據一致性，支持集團財務狀況的綜合分析；
3. 管理報表設計及優化：提供關鍵財務與業務數據，幫助管理層做出數據驅動的決策。

現今企業於執行績效管理所面臨的挑戰

許多企業在績效管理流程中面臨三大挑戰：資訊處理效率低落、決策支援基礎不足與科技受限。

資訊處理效率低落是許多企業於預算、預測及報表編製中的主要問題。根據安永2024年度對全球大型企業高階財會主管的調查，88%的受訪者指出，財會人員過度投入於數據整合及資料加工處理，導致分析工作不足；且數據獲取過程繁瑣，無法將重點資訊反映於報表中。

其次，許多企業於預算與預測編製作業中，缺乏與策略目標連結之編列模型，亦未進行有效的情境模擬及假設分析，導致資訊無法支應企業決策所需。同時，管理報表過多細節，亦削弱關鍵績效指標的呈現，使管理階層難以獲得有價值的行動建議。

最後，科技受限也是一大瓶頸。現今的數據驅動環境要求企業具備完整的資料結構及有效率的分析方式。根據安永2024年度調查，83%的財會主管認為財務人員需要具備數據、流程與技術等領域的專業能力，但88%的企業財會部門仍過度依賴人工作業處理數據，未能有效應用科技，影響營運效率及應變能力。

安永的觀點

為成功實施EPM，企業需優化作業流程及科技工具；同時，數據管理至關重要，只有將來自不同部門與系統的數據進行整合，並確保其一致性及可靠性，企業才能依賴準確的數據，評估各種行動方案的可行性。

1. 流程面

(1) 整合性業務規劃：建立以數據與營運結果為基礎的動因模型（圖2）

企業應以關鍵業務動因為核心，建立動因模型，將策略目標有效連結至規劃、預算、預測與經營成果分析等各項管理環節。動因模型可協助企業識別對績效具影響力的關鍵原因，並透過量化方式進行規劃與預測，使預算編製及資源配置更貼近實際營運情況。業務動因應根據歷史數據與外部市場資訊，持續追蹤及分析，協助管理階層掌握績效差異的根本原因。業務規劃從策略出發，透過動因模型連結實際營運作業、最終反映於財務指標上，進而落實整體經營目標。

(2) 合併財務報表：提升合併資訊產出之品質及效率（圖3）

合併財務報表編製是連接關鍵業務流程與財務成果報告能力的重要橋樑。企業應先透過明確定義合併財務報表編製人員的權責與權限、規劃並覆核作業時間，以及建立統一的會計政策、制度與項目架構等，擬定完善的管控機制與作業流程。此可確保合併資訊的收集與編製品質，提升報表編製的準確度與效率，並符合法規要求及內部管理需求。

(3) 管理報表設計與優化：連結策略與營運績效的核心機制（圖4）

管理報表是連結策略目標與決策的關鍵工具，企業應從決策需求出發，整合財務與非財務數據，設計具可比性的多維度績效指標。企業應能透過明確定義資訊需求、評估資料可用性與報導模式，建立有效的資訊交付機制，協助管理階層掌握營運現況並優化資源配置，強化整體績效管理，實現具洞察力的行動支持。

2. 系統面

當企業已完善規劃EPM相關作業流程，可進一步評估導入資訊工具以提升整體效能。企業應建構財務與非財務資訊整合平臺（圖5），透過以下功能實現即時、準確且具洞察力的績效管理：

(1) 運用透明且自動化的資料處理流程與驗證機制，確保數據正確性與一致性；

(2) 透過彈性的維度管理與靈活的報表分析工具，滿足多元的管理需求；

(3) 於系統中建置預算與預測模型，支援不同情境的模擬分析，強化規劃效率與決策連結。