2024安永家族企業家族治理調查 臺灣接班潮啟動 培養接班人x家族與專業經理人共治x持股規劃

• 67%已建立接班人計畫：較2022年增加5%，家族企業積極培養優秀接班人。
• 55.8%家族企業過半數的總經理由專業經理人擔任：家族企業經營思維轉換，逐漸接受由家族成員與專業經理人共治的型態，有助於提升家族企業的經營績效與運作效率。
• 58%滿意持股方式：較2022年減少6%，後代接班後，期望改進家族企業持股方式。

安永聯合會計師事務所於今（6）日，與國立政治大學商學院合作發布＜家族治理對家族和諧、財富傳承與企業永續影響＞調查結果。從結果看出，臺灣家族企業近年進入世代傳承潮，讓後代接班歷練；且越來越多家族企業已建立接班人計畫，接受家族與專業經理人共治，有助提升經營績效與運作效率。

安永聯合會計師事務所所長傅文芳表示，安永透過調查臺灣上市櫃公司中的家族企業，了解家族企業在家族治理各面向的現況，提出適合的家族治理模式，期望啟發各家族企業提早傳承規劃。安永聯合會計師事務所安永家族辦公室執業會計師林志翔分享，近年受地緣政治和供應鏈影響，企業營運與布局受到衝擊，對外需具備敏捷性和韌性，對內在接班傳承計畫上，更應及早檢視與規劃。

家族企業父母參與經營比例升高 後代接班歷練
家族治理規範與責任訂定增加8% 著重實質制度面落實

此次調查由家族成員與治理、家族企業所有權治理與接班、家族財富治理共三大面向探討。從調查對象的結構分析，除了經營者之外，還有哪些成員共同經營？「父母共同參與經營」的比例大幅升高，由14%上升至22%，「子女共同參與經營」（18%）大幅下降9%，除了受訪者結構之影響外，顯見企業在近兩年的接班趨勢，已有後代接班或賦予後代更重要的職務，進入接班歷練。

家族成員情感維繫是家族凝聚力的重要因素，調查前三種聯繫情感的方式為「聚餐」（39%），其次是「旅遊」（19%）、「掃墓」（18%）（見表一）。69%受訪家族企業有「定期舉辦聯繫感情的聚會」（69%），相較2022年增加8%，顯見家族企業成員更重視家族的情感維繫。此外，家族治理也至關重要，最需要強化的前三個項目是「完善家族接班計畫」（27%）、「家族規範與責任的訂定及制度化」（24%）、「傳承家族願景和價值觀」（19%）；其中「家族規範與責任的訂定及制度化」相較前兩年增加8%，顯見治理已開始著重於實質制度面的落實與建置（見表二）。

信託、閉鎖性章程治理比例大增14% 效果受認可
家族辦公室可作為家族企業間防火牆 比例增加18%

在正式家族治理機制中（見表三），仍以「家族企業董事會或股東會」（32%）的形式為主，惟以「家族信託契約、家族閉鎖性公司章程」（22%）作為家族治理機制的受訪者較2022年比例大幅增加14%，顯示信託及閉鎖性公司的概念在我國日益普及，同時傳承效果越受家族認可。

雖然受訪家族中僅有15%設立家族辦公室，但比較兩年的調查結果顯示，家族設立家族辦公室目的為「家族和家族企業間建立防火牆」大幅提升18%（見表四），顯示運用家族辦公室維持良好的公司治理，作為隔離家族與企業營運的風險規避工具，已開始被臺灣家族接受。

家族接班64%安排進入自身企業培訓
最看重接班人的經營獲利能力

67%受訪家族企業已建立接班人計畫，較2022年增加5%，顯示家族企業積極培養優秀接班人。進一步調查接班人培養安排（見表五），64%企業直接安排進入家族企業，37%希望接班人先到外部企業進行磨練；與2022年結果相比，愈來愈多受訪者希望下一代可先進入自家的家族企業培訓。對於家族企業接班人應具備的重要特質（見表六），最看重前三名是「經營獲利的能力」（27%）、「正直誠信」（26%）、「創新、企業變革的能力」（26%），「經營獲利的能力」較2022年增加7%，顯示在近年地緣政治動盪及高速變遷的商業環境下，家族企業越加看重接班人的經營獲利能力，並期望能持續獲利與生存。

對於家族企業經營與管理模式（見表七），39%受訪家族企業希望「家族掌控董事會，經營管理層面與專業經理人共治」；33%希望「家族掌控董事會、且為經營管理階層」；僅6%家族企業選擇「不參與經營僅持股東身分」，顯示大多家族企業仍高度關注經營管理層面的掌控度。這也呼應了調查中的臺灣家族企業專業經理人擔任總經理（CEO）比例，有55.8%受訪企業過半數總經理由專業經理人擔任，顯示臺灣家族企業由家族成員與專業經理人共治的型態相當普遍，看出較多數家族企業預計未來經營與管理模式為家族掌控董事會，經營管理階層與專業經理人共治模式。若將所有權與經營權分離，並透過家族大股東身分提名外部專業人士加入企業運作，能獨立判斷與提供客觀意見，更能提升家族企業的經營績效與運作效率，同時健全公司治理進而增加公信力與競爭力。

林志翔指出，報告顯示僅有19.2%家族企業維持每年至少一次的頻率檢視傳承計畫，甚至有23%尚未訂定傳承計畫。建議家族再重新檢視或初次制定傳承計畫時，應從更宏觀層面思考家族治理的建置，並應該留意在評估傳承過程中產生的稅務影響，以便提前準備繼承稅務和企業股權架構調整的策略。此外，為了留住適合且有能力的專業經理人，員工獎酬激勵規劃成為家族企業關注的重要課題，及早規劃將有助於鞏固家族企業的經營基礎，並確保其永續發展。

註1：此份調查於2023年12月進行，共發放93份問卷，取得52份有效樣本。調查對象主要為企業董事長（約占43%）、總經理或執行長（21%），以及財務長、協理、董事等其他職位（25%）。

註2：調查數據因四捨五入關係，比例相加可能不為100%。

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