日商稅務風險升溫 「權利金」列海關新稽查重點，安永提醒 適用租稅協定合規申請

日商企業在臺經營稅務風險升溫，需特別留意海關最新稅務查核趨勢，包括如何掌握臺灣海關稅務的稽徵動向，以及日商企業常見適用租稅協定免稅及產業創新條例設備投資租稅優惠。尤其權利金議題已成為海關事後稽核的重點項目，稍有不慎，可能導致相關稅務風險。

安永聯合會計師事務所Japan Business Service（JBS）副總經理橋本純也指出，近期臺灣海關對於進口貨物完稅價格中應加計的各項費用加強查核，尤其是進口時申報的完稅價格與權利金，為透過事後稽核方式提出。常見受到稽查的議題，包括：同樣貨物價格波動、稅則號別（HS Code）異動、第三方檢舉、權利金等。尤其是權利金議題，為近期的關注重點，更值得日商企業留意。

海關目前針對進口貨物的完稅價格是否應加計權利金進行查核，判斷依據為兩大關鍵：1. 是否與進口貨物有關？2. 是否為交易條件？當符合這兩項條件時，臺灣海關可能會考量權利金應加計在進口貨物完稅價格的課稅基礎中申報。由於國稅局有營利事業所得稅申報、銀行匯款、付款等資訊，透過政府部門間的大數據交換，臺灣海關進而取得權利金扣繳資訊，篩選出潛在可能涉及關務權利金的企業。

安永提醒 三大策略強化稅務因應

橋本純也進一步提醒日商對於海關稅務查核，可採用三大策略因應。

1. 事先評估可行性：

企業應於海關詢問前，檢視授權合約與費用性質，透過專業分析爭取不納入完稅價格的空間。

2. 查核期間策略因應：

依據實際質疑點擬定回應策略，降低企業額外風險。

3. 未來關務優化建議：

提前評估未來權利金的完稅方案潛在效益，爭取最有利的申報方式與風險控管。

此外，日商企業在享有臺日租稅協定與產創條例投資租稅優惠時，也應同步注意關稅與所得稅的連動效應，降低被查核風險，維持長期稅務合規。日商企業需留意，臺日租稅協定可提供在不構成常設機構(PE)情境下的營業利潤不視為台灣來源所得的待遇，但企業必須完成必要的申請與審查程序，始享有營利事業所得稅豁免的優惠。

- 完 -

安永 | 建設更美好的商業世界

安永致力於建設更美好的商業世界，為客戶、員工、社會各界及地球創造新價值，同時建立資本市場的信任。

在數據、人工智慧及先進科技的賦能下，安永團隊幫助客戶凝聚信心、形塑未來，並為當下和未來最迫切的挑戰提供解決方案。

安永團隊提供全方位的專業服務，涵蓋審計、諮詢、稅務、策略與交易。憑藉我們對產業的深入洞察、全球互聯的跨領域網絡及多元的業務生態合作夥伴，安永團隊能夠在150多個國家和地區提供服務。

All in to shape the future with confidence.

安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，加盟該全球組織的各成員機構都是獨立的法律實體，各成員機構可單獨簡稱為「安永」。Ernst & Young Global Limited 是註冊於英國的一家保證（責任）有限公司，不對外提供任何服務，不擁有其成員機構的任何股權或控制權，亦不作為任何成員機構的總部。請登錄ey.com/privacy，了解安永如何收集及使用個人資料，以及個人資料法律保護下個人所擁有權利的描述。安永成員機構不從事當地法律禁止的法律業務。如欲進一步了解安永，請瀏覽ey.com。

安永台灣是指按中華民國法律登記成立的機構，包括：安永聯合會計師事務所、安永管理顧問股份有限公司、安永諮詢服務股份有限公司、安永企業管理諮詢服務股份有限公司、安永財務管理諮詢服務股份有限公司、安永圓方國際法律事務所及財團法人台北市安永文教基金會。如要進一步了解，請參考安永台灣網站ey.com/zh_tw。