Nota’s naar aanleiding van het verslag Belastingpakket 2025

Toelichting over onder meer de extra schijf in box 1, btw-verhogingen, aanpassingen in de bedrijfsopvolgingsfaciliteit en de earningsstrippingmaatregel

De Staatssecretaris van Financiën heeft recentelijk de nota’s naar aanleiding van het verslag van de wetsvoorstellen uit het Belastingpakket 2025 naar de Tweede Kamer gestuurd. De staatssecretaris beantwoordt hierin vragen over de diverse wetsvoorstellen.

De staatssecretaris gaat onder meer in op vragen over het inkomensbeleid, de invoering van de extra schijf in box 1 en het terugdraaien van de verhoging van het box 2-tarief. Verder heeft de bewindsman aandacht voor de btw-verhogingen, aanpassingen in de bedrijfsopvolgingsfaciliteit en de earningstrippingmaatregel.

Btw-verhoging

De staatssecretaris geeft aan dat hij geen gehoor geeft aan de motie waarin het kabinet wordt verzocht om de voorgenomen maatregel "opheffen meerdere posten verlaagd btw-tarief’’ in een separaat wetsvoorstel op te nemen en aan de Kamers aan te bieden. De bewindsman laat weten dat het kabinet heeft besloten de wetgeving die de btw-verhoging bewerkstelligt en die als onderdeel is opgenomen in het Belastingplan 2025, in het Belastingplan 2025 te behouden.

Renteaftrekbeperking earningsstrippingmaatregel

De staatssecretaris gaat onder meer in op de verhoging van de drempel in de earningsstrippingmaatregel van 20% naar 25%. Gevraagd wordt, waar deze maatregel vandaag komt, omdat het in geen enkel partijprogramma was opgenomen. Ook wordt met het oog op de krapte op de arbeidsmarkt gevraagd naar de wenselijkheid om de bedrijvigheid in Nederland te stimuleren en in hoeverre de voorgestelde maatregel het vestigingsklimaat voor hoogproductieve bedrijven verbetert en hoe voorkomen wordt dat bedrijvigheid wordt aangetrokken die geen toevoegde waarde heeft. De staatssecretaris geeft aan dat de keuze voor de verhoging naar 25% in lijn is met beleidsopties, zoals onder meer geschetst in het CPB-rapport "Kansrijk belastingbeleid’ en het rapport ‘Belastingen in maatschappelijk perspectief, Bouwstenen voor een beter en eenvoudiger belastingstelsel". Ook wijst de staatssecretaris er nogmaals er dat de verhoging bedoeld is om het vestigingsklimaat te versterken.

De staatssecretaris gaat vervolgens uitgebreid in op de antifragmentatiemaatregel. Die maatregel zorgt ervoor dat met ingang van 1 januari 2025 de aftrekruimte van € 1 miljoen van de earningsstrippingmaatregel voor vastgoedlichamen met aan derden verhuurd vastgoed buiten toepassing wordt gelaten. De staatssecretaris geeft onder meer uitleg over de reikwijdte van de bepaling en de verschillende gehanteerde definities. Ook laat de bewindsman weten geen kleinere vrijstelling van bijvoorbeeld € 100.000 (om het MKB te ontzien) te willen hanteren en hij legt nog eens uit dat woningcorporaties niet kunnen worden uitgezonderd van de renteaftrekbeperking. Verder is uit de parlementaire stukken op te maken dat de antifragmentatiebepaling volgens de staatssecretaris geen EU-rechtelijke bezwaren of strijdigheden oplevert.

De staatssecretaris geeft verder aan dat de antifragmentatiemaatregel op een tweetal punten zal worden aangepast bij nota van wijziging om bepaalde technische onduidelijkheden weg te nemen. In de eerste plaats wordt het begrip gecorrigeerde bezitting aangepast zodat onduidelijkheden voor buitenlandse belastingplichtigen worden weggenomen. In de tweede plaats wordt de inwerkingtreding van de maatregel aangepast zodat onduidelijkheden over toepassing van de bezittingentoets voor belastingplichtigen met een gebroken boekjaar worden weggenomen. De voorgestelde aanpassing houdt in dat de maatregel niet onverkort in werking treedt per 1 januari 2025, maar voor het eerst toepassing vindt met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2025.

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit

In de nota naar aanleiding van het verslag bij het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 gaat de staatssecretaris uitgebreid in op vragen over onder meer het beperken van de toegang tot aandelen waarmee ondernemingsrisico wordt gelopen, de versoepeling van de bezits- en de voortzettingseis, onbedoeld gebruik op (zeer) hoge leeftijd, het tegengaan van onbedoeld gebruik door bedrijfsopvolgingscarrousel en de wijziging van de inwerkingtredingsdatum van de verruiming van de verwateringsregeling en toegang voor kleine familiebelangen.

De nota’s naar aanleiding van het verslag vindt u hier.

Een overzicht van de eerder ingediende nota’s van wijziging vindt u hier.

Een uitzetting van de ingediende wetsvoorstellen op Prinsjesdag vindt u in onze Prinsjesdagmailing.