Newsletter EY
Wszystkie niezbędne informacje z zakresu Sustainability i ESG w zasięgu ręki.
Z punktu widzenia banków działających w Polsce wątpliwość budzi to, czy wszystkie banki uznane za OSII (inne instytucje o znaczeniu systemowym) są zobowiązane do przygotowania ww. ujawnień biorąc pod uwagę zapisy art. 13 ust. 1 akapit drugi Rozporządzenia CRR, który stanowi, że duże jednostki zależne unijnych instytucji dominujących ujawniają wyłącznie informacje określone w art. 437, 438, 440, 442, 450, 451, 451a i 453. Zakres ujawnień mający zastosowanie do dużej jednostki zależnej nie obejmuje informacji nt. ryzyk ESG.
Kluczowe zmiany w zakresie ujawnianych informacji względem pierwotnej propozycji EBA
Porównując finalny projekt implementacyjnego standardu technicznego z dokumentem konsultacyjnym opublikowanym w marcu 2021 roku można zauważyć szereg zmian dotyczących zakresu oraz terminów ujawnień poszczególnych informacji. Jest to zapewne efektem wielu czynników, takich jak:
- problemu z dostępnością danych (np. w zakresie emisji CO2, w zakresie klasyfikacji ekspozycji jako zrównoważone środowiskowo),
- konieczności wdrożenia przez banki odpowiednich metodologii szacowania wybranych danych na potrzeby ujawnień (np. emisji Zakresu 3, zużycie energii przez zabezpieczenia w formie nieruchomości),
- przesunięcia o rok terminu zastosowania wymogów w zakresie ujawniania informacji na temat wskaźnika GAR na podstawie przepisów Rozporządzenia delegowanego Komisji 2021/2178 [2].
Poniższa tabela przedstawia zmiany w odniesieniu do informacji ilościowych, które banki będą zobowiązane ujawniać na podstawie opublikowanego finalnego draftu implementacyjnego standardu technicznego (gdy ten zacznie obowiązywać) w porównaniu z propozycją przedstawioną przez EBA w dokumencie konsultacyjnym z marca 2021 roku.
Numer wzoru |
Zakres ujawnień – propozycja przedstawiona w dokumencie konsultacyjnym z 2021 roku |
Szczegółowe informacje – na podstawie propozycji przedstawionej w dokumencie konsultacyjnym z 2021 roku |
Kluczowe zmiany wg Final Draft opublikowanego w styczniu 2022 roku |
Co należy ujawnić w raportach za 2022 rok? |
Ujawnienia ilościowe dotyczące ryzyka przejścia |
||||
| Wzór 1: | Księga bankowa- Ryzyko klimatu – ryzyko przejścia: Jakość ekspozycji w podziale na sektory | Ekspozycje podzielone wg sektorów, w tym ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane, ekspozycje w stage 2, ekspozycje wobec podmiotów wyłączonych z unijnych wskaźników referencyjnych dostosowanych do porozumienia paryskiego, itd. |
|
Wzór obowiązuje z wyłączeniem kolumn i – k dotyczących poziomu finansowania emisji gazów cieplarnianych GHG, które będą wymagane po raz pierwszy w raportach za 30 czerwca 2024 |
| Wzór 2: | Księga bankowa- Ryzyko klimatu – ryzyko przejścia: Ekspozycje wg sektorów NACE A do H oraz L - Przedziały terminów zapadalności | Ekspozycje w podziale na sektory gospodarki oraz przedziały terminów zapadalności:
|
Wzór został połączony ze Wzorem 1 |
Wzór nie obowiązuje |
| Wzór 3: | Księga bankowa- Ryzyko klimatu – ryzyko przejścia: Kredyty zabezpieczone na nieruchomości – Efektywność energetyczna zabezpieczeń | Ekspozycje wg zabezpieczeń w formie nieruchomości o różnym poziomie efektywności energetycznej wg standardów EPC (certyfikat efektywności energetycznej) |
|
Wzór obowiązuje |
| Wzór 4: | Ryzyko klimatu – ryzyko przejścia: - Mierniki dla ekspozycji księgi bankowej |
|
|
Wzór nie obowiązuje, niemniej należy ujawnić opis metodologii szacowania danych i źródeł danych – przez banki, które już dokonują oszacowań lub opis planów dotyczących metodologii szacowania i ujawniania informacji wskazanych we wzorze; pierwsze ujawnienie będzie wymagane w raportach za 30 czerwca 2024 |
| Wzór 5: | Ekspozycje w portfelu bankowym wobec firm najbardziej obciążonych emisją dwutlenku węgla |
|
|
Wzór obowiązuje, z wyłączeniem informacji na temat ekspozycji zrównoważonych środowiskowo, które należy ujawnić po raz pierwszy w raportach za 2023 rok
|
| Wzór 6 | Ryzyko klimatu – ryzyko przejścia: Portfel handlowy | Ekspozycje w podziale na sektory gospodarki, w tym ekspozycje wobec podmiotów wyłączonych z unijnych wskaźników referencyjnych dostosowanych do porozumienia paryskiego, itd. | EBA zrezygnowała ze wzoru. Będzie on rozważany w kolejnych etapach poszerzania ujawnień Filara 3 na temat ryzyk ESG |
Wzór nie obowiązuje |
Ujawnienia ilościowe dotyczące ryzyka fizycznego |
||||
| Wzór 7 | Ekspozycje w portfelu bankowym narażone na ryzyko klimatu – ryzyko fizyczne | 2 warianty ujawnień – uproszczony i zaawansowany. Wg wariantu uproszczonego: Ekspozycje w podziale na sektory, w tym ekspozycje narażone na chroniczne skutki zmian klimatycznych, ekspozycje podatne na ostre zmiany klimatyczne, w tym również ekspozycje obsługiwane, ekspozycje klasyfikowane do stage 2 oraz ekspozycje nieobsługiwane |
|
Wzór obowiązuje |
Ujawnienia ilościowe na temat GAR oraz działań mitygujących |
||||
| N/A | N/A | N/A | Dodano Wzór 6, w którym należy ujawnić informacje zagregowane na temat poziomu wskaźnika GAR | Wzór nie obowiązuje w ujawnieniach za 2022 rok; Pierwsze ujawnienie w raportach za 2023 rok |
| Wzór 8 | Aktywa na potrzeby kalkulacji wskaźnika Green Asset Ratio (GAR) | Wartość brutto ekspozycji w podziale na następujące cele środowiskowe:
Dla każdego celu wskazanie wartości ekspozycji zrównoważonych środowiskowo w podziale na kredytowanie specjalistyczne, działalność wspomagającą oraz działalność na rzecz przejścia |
|
Wzór nie obowiązuje w ujawnieniach za 2022 rok;
|
Wzór 9
|
Green Asset Ratio (GAR) KPIs | Informacje na temat odsetka działalności instytucji (tj. wartości bilansowej brutto kredytów i pożyczek, dłużnych papierów wartościowych i instrumentów kapitałowych w ich portfelu bankowym), które finansują działalność zrównoważoną środowiskowo |
|
Wzór nie obowiązuje w ujawnieniach za 2022 rok; Pierwsze ujawnienie w raportach za 2023 rok |
| N/A | N/A | N/A |
Dodano nowy wzór 9, prezentujący wskaźnik BTAR, tj. informacje na temat zgodności portfela bankowego instytucji z Taksonomią, w tym w odniesieniu do ekspozycji wobec SME i innych przedsiębiorstw, które nie podlegają pod ujawnienia na podstawie NFRD Pierwotnie informacje te były częścią formularzy na temat wskaźnika GAR |
Wzór nie obowiązuje w ujawnieniach za 2022 rok; Pierwsze ujawnienie w raportach za I półrocze 2024 roku |
| Wzór 10 | Inne działania mitygujące ryzyko zmian klimatu | Informacje jakościowe na temat charakteru działań mitygujących z oznaczeniem rodzaju ryzyka klimatycznego, rodzaj kontrahenta i instrumentu finansowego | Doprecyzowano zakres informacji – zgodnie ze wzorem należy ujawnić rodzaje ryzyk (fizyczne / przejścia), które jest mitygowane dzięki inwestycji w dany instrument, w podziale na emitentów/kontrahentów | Wzór obowiązuje |
Czym się różni GAR od BTAR?
Elementem ujawnień ESG w ramach Filara III są formularze odnoszące się do klasyfikacji wynikającej z Rozporządzenia 2020/852[3] (Rozporządzenia w sprawie taksonomii), które mają na celu dostarczyć zainteresowanym podmiotom informacji na temat poziomu zgodności działalności instytucji z Taksonomią (taxonomy alignment).
Formularze obejmują informacje na temat dwóch wskaźników:
- • Wskaźnik GAR (Green Asset Ratio),
- • Wskaźnik BTAR (Banking Book Taxonomy Alignment Ratio).
Oba wskaźniki odpowiadają na pytanie, jaka część ekspozycji instytucji przyczynia się do realizacji celów środowiskowych tj. łagodzenia zmian klimatu lub do ograniczania zmian klimatu.
Jaka jest zatem różnica między powyższymi wskaźnikami?
W kalkulacji licznika wskaźnika GAR uwzględnia się ekspozycje wobec przedsiębiorstw niefinansowych, które podlegają wymogom w zakresie ujawniania informacji niefinansowych na podstawie Dyrektywy 2014/95/EU (NFRD – Non-Financial Reporting Directive) implementowanej w Polsce poprzez zmiany do Ustawy o rachunkowości. Są to duże jednostki, będące jednostkami interesu publicznego zatrudniające średnio powyżej 500 osób w ciągu roku obrotowego. W kalkulacji licznika wskaźnika BTAR uwzględnia się również ekspozycje wobec przedsiębiorstw niefinansowych, które nie podlegają pod obowiązek ujawniania informacji na podstawie NFRD (np. ekspozycje wobec MŚP).
| GAR (Green Asset Ratio) | BTAR | |
| Licznik |
|
|
| Mianownik |
|
|
| Pozycje wyłączone z licznika i mianownika |
|
|
Ujawnienia dotyczące Scope 1,2,3…
Ujawnienia dotyczące informacji na temat emisji gazów cieplarnianych, mimo że według wytycznych EBA są traktowane jako bardzo istotne z punktu widzenia ESG, zostały objęte okresem przejściowym z uwagi na zidentyfikowane wyzwania w zakresie danych i metodologii szacowania emisji gazów cieplarnianych Zakresu 3 (Scope 3 Emissions). Pierwsze pełne ujawnienie ww. informacji znajdzie się dopiero w raportach wg stanu na 30 czerwca 2024 roku.
Docelowo (tj. po okresie przejściowym) banki będą zobowiązane do ujawniania informacji na temat poziomu finansowania emisji Zakresu 1, Zakresu 2 oraz Zakresu 3 swoich kontrahentów mierzonych w tonach ekwiwalentu emitowanego CO2. W przypadku szacowania poziomu finansowania emisji Zakresu 3 EBA wskazuje, że instytucje powinny polegać tu na danych ujawnianych przez kontrahentów, jak również na danych sektorowych dotyczących intensywności emisji. EBA wskazuje również, aby na potrzeby opracowania metodologii szacowania emisji skorzystać z metodyki PCAF (Partnership for Carbon Accounting Financials) – Global GHG Accounting and Reporting Standards for the Financial Industry. Mimo że ujawnienie informacji na temat poziomu finansowania GHG Zakresu 1,2,3 będzie obowiązywało wszystkie instytucje dopiero od czerwca 2024 roku, w okresie przejściowym EBA oczekuje, że instytucje będą ujawniały informacje na temat swoich planów w zakresie wdrażania metodologii szacowania i ujawniania ww. informacji.
Podsumowanie
Choć wymogi dotyczące ujawniania informacji na temat ryzyk ESG nie zaczęły jeszcze w praktyce obowiązywać to szykowane są już zmiany w tym obszarze. Pod koniec października 2021 roku Komisja Europejska opublikowała pakiet zmian do Rozporządzenia 575/2013, wśród których jedna z propozycji zakłada, że wymogi ujawniania informacji nt. ryzyk ESG w ramach Filara III będą miały zastosowanie do wszystkich instytucji (tj. nie tylko dużych, notowanych na giełdzie, do których zastosowanie ma obecny wymóg). Wymogi w tym zakresie będą jednak zróżnicowane pod względem ich częstotliwości i szczegółowości w zależności od wielkości i złożoności instytucji, zgodnie z zasadą proporcjonalności.
Jak EY może pomóc
Zarządzanie ryzykiem finansowym i analityka danych
Świadczymy kompleksowe usługi doradcze w zakresie zarządzania ryzykiem finansowym, analityki danych i doradztwa regulacyjnego dla krajowych i międzynarodowych firm z sektora finansowego.
Czytaj więcejLider
EY Polska, Risk Consulting, Partner
EY Polska, Credit Risk Competency Leader, Risk Consulting
Zmiany klimatu i energia
Nasze pragmatyczne podejście biznesowe pomaga klientom reagować na fizyczne ryzyko zmian klimatu, a także działać na nowych rynkach i środowiskach regulacyjnych związanych z emisją dwutlenku węgla i energią odnawialną.
Czytaj więcejDoradztwo i audyt w zakresie sprawozdawczości niefinansowej (raportowanie niefinansowe i raporty ESG)
Świadczymy kompleksowe usługi w zakresie wsparcia w opracowaniu strategii zrównoważonego rozwoju i przygotowywaniu raportów niefinansowych. Pomagamy organizacjom zrozumieć obecne standardy i dyrektywy w obszarze ESG oraz metodologię wdrożenia nowych wytycznych.
Czytaj więcejEY Spectrum
EY Spectrum to model, który umożliwia przeprowadzenie ilościowej oceny wpływu przedsiębiorstwa.
Czytaj więcej
