Zmiany w ujawnieniach taksonomicznych instytucji kredytowych od 2024 roku

• Cel: zrównoważone wykorzystywanie i ochrona zasobów wodnych i morskich (WTR)

• Cel: przejście na gospodarkę o obiegu zamkniętym (CE) 

• Cel: zapobieganie zanieczyszczeniu i jego kontrola (PPC)

• Cel: ochrona i odbudowa bioróżnorodności (BIO)

Nowe działalności w ramach celów CCM i CCA

• Cel: Ograniczanie zmian klimatu (CCM)

• Cel: Adaptacja do zmian klimatu (CCA)

Ponadto, proponowany akt delegowany wprowadza zmiany w opisach działalności, kryteriach istotnego wkładu i kryteriach dotyczących zasady „nie czyń poważnych szkód” w odniesieniu do niektórych już zdefiniowanych rodzajów działalności przyczyniających się do celów CCM i CCA. 

W związku z powyższym przedsiębiorstwa niefinansowe będą zobowiązane dokonać przeglądu już zidentyfikowanych działalności taksonomicznych pod kątem wprowadzonych zmian w technicznych kryteriach kwalifikacji. 

Doprecyzowanie obowiązków sprawozdawczych 

W ślad za ww. zmianami dotyczącymi nowych działalności w ramach celów środowiskowych, przyjęte przez Komisję Europejską regulacje uwzględniają również potrzebę wprowadzenia zmian w obowiązkach sprawozdawczych i ujawnieniowych w zakresie taksonomii. 

Z punktu widzenia ujawnień obowiązujących instytucje kredytowe, podstawowa zmiana polega na dodaniu do już obowiązujących wzorów ujawnień nowych kolumn obejmujących 4 dodatkowe cele środowiskowe. 

Inne zmiany w zakresie ujawnień, na które warto zwrócić uwagę, obejmują: 

• Opis kodu / kodów działalności w ramach ujawnień przedsiębiorstw niefinansowych – wg nowych wymogów przedsiębiorstwa niefinansowe będą wskazywały nie tylko nr sekcji odnoszący się do danej działalności kwalifikującej się i zgodnej z taksonomią, ale również skrót odpowiedniego celu środowiskowego (np. działalność „Zalesianie” miałaby kod: CCM 1.1). Zmiana ta ułatwi przygotowywanie ujawnień taksonomicznych przez instytucje kredytowe. 
  
• W przypadku gdy działalność gospodarcza wnosi istotny wkład w realizację wielu celów środowiskowych, przedsiębiorstwa niefinansowe podadzą, pogrubioną czcionką, najbardziej odpowiedni cel środowiskowy na potrzeby obliczenia kluczowych wskaźników wyników przedsiębiorstw finansowych, przy jednoczesnym uniknięciu podwójnego uwzględniania; 
  
• Wskaźnik zielonych aktywów dla ekspozycji detalicznych z tytułu kredytów na nieruchomości mieszkalne lub kredytów na renowację budynków będzie uwzględniał działalności opisane w sekcjach 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 i 7.7 w odniesieniu do celów CCM i CCA oraz w sekcjach 3.1 i 3.2 w odniesieniu do celu CE. Dotychczas wskaźnik ten obejmował tylko działalności wskazane w sekcji dot. celu CCM, z wyłączeniem sekcji 7.1. 
• Wskaźnik zielonych aktywów dla zarządzanych aktywów będzie stanowi udział procentowy zarządzanych aktywów obejmujących instrumenty kapitałowe, instrumenty dłużne i nieruchomości pochodzących od przedsiębiorstw finansujących działalność gospodarczą zgodną z systematyką, w stosunku do zarządzanych aktywów ogółem (instrumentów kapitałowych, instrumentów dłużnych i innych aktywów). W dotychczasowych przepisach wskaźnik ten nie obejmował aktywów związanych z nieruchomościami. 

Terminy obowiązywania wymogów ujawnieniowych 

Od 1 stycznia 2024 do 31 grudnia 2025 roku – instytucje kredytowe zobowiązane będą ujawniać udział procentowy w aktywach objętych wskaźnikiem GAR ekspozycji wobec działalności kwalifikującej się i niekwalifikującej się do Taksonomii w zakresie 4 nowych celów środowiskowych oraz nowych działalności w ramach celów CCM i CCA oraz informacje jakościowe w odniesieniu do ww. ujawnienia. 

Od 1 stycznia 2026 roku – instytucje kredytowe zobowiązane będą ujawniać pełne ujawnienia KPI  z uwzględnieniem działalności kwalifikującej się i zgodnej z Taksonomią w zakresie  4 nowych celów środowiskowych oraz nowych działalności w ramach celów CCM i CCA. Wówczas możliwe będzie wykorzystanie ujawnianych KPI przedsiębiorstw niefinansowych, które pełne ujawnienia w zakresie zgodności z Taksonomią już od 1 stycznia 2025 roku. 

Podsumowanie

W związku z planowanym wejściem w życie ww. rozporządzeń delegowanych z dniem 1 stycznia 2024 roku, instytucje kredytowe powinny już dziś zacząć przygotowania do dodatkowych ujawnień taksonomicznych za rok 2023 oraz zaplanować prace operacyjne i systemowe nad dostosowaniem do przygotowania pełnego ujawnienia począwszy od 1 stycznia 2026 roku.