Wydanie: 7/2024

Newsletter Podatki międzynarodowe

Zapraszamy do kolejnego wydania newslettera z zakresu podatków międzynarodowych. W regularnych miesięcznych podsumowaniach dzielimy się aktualnościami ze świata i Europy, a także sprawdzamy co nowego w PE i w BEPS. 

Ważne informacje

Osoba kontaktowa

Jarosław Łukasik
EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Manager
  • W dniu 28 maja 2024 r. Sąd Najwyższy w Delhi wydał decyzję, w której przeanalizował, czy nierezydent posiada stały zakład (PE) w Indiach zgodnie z umową podatkową między Stanami Zjednoczonymi (USA) a Indiami. W tym przypadku nierezydent jest spółką z siedzibą w USA, zajmującą się dostarczaniem rozwiązań i technologii klientom z branży kolejowej na całym świecie. Nierezydent posiada w Indiach spółkę zależną będącą w całości jego własnością, która świadczy usługi zaplecza biurowego i wsparcia technicznego na rzecz nierezydenta na zasadzie koszt plus.

    Urzędnik oceniający uznał, że istnieje stały zakład w Indiach w oparciu o znaczne zaangażowanie spółki zależnej w podstawowe działania biznesowe, takie jak zarządzanie zamówieniami zakupu, logistyka i koordynacja z klientami w Indiach. Oświadczenia pracowników wskazywały na ich udział w procesach przetargowych i usługach po zawarciu umowy, a także w marketingu, wsparciu inżynieryjnym i pośrednictwie celnym. Kluczowi urzędnicy w spółce zależnej podlegali kierownictwu nierezydenta w USA, co odzwierciedlało kontrolę i nadzór ze strony spółki dominującej. Urzędnik stwierdził, że nierezydent posiadał stałe miejsce prowadzenia działalności, stały zakład usługowy i zależny zakład agenta w Indiach.

    Sąd Najwyższy uznał jednak, że spółka zależna nie doprowadziła do powstania stałego zakładu w Indiach na mocy traktatu Indie-USA, ponieważ: (i) zaangażowanie spółki zależnej w przetargi i wsparcie techniczne było ograniczone do pomocy podmiotowi niebędącemu rezydentem, a zatem kwalifikowało się raczej jako działalność przygotowawcza lub pomocnicza, a nie podstawowa działalność gospodarcza; (ii) pracownicy spółki zależnej podlegali personelowi podmiotu niebędącego rezydentem wyłącznie w celu zapewnienia zgodności z najlepszymi praktykami globalnymi; (iii) nie było dowodów na to, że jakakolwiek część indyjskiej siedziby spółki zależnej znajdowała się pod kontrolą lub w dyspozycji podmiotu niebędącego rezydentem; oraz (iv) współpraca między pracownikami podmiotu niebędącego rezydentem a indyjską spółką zależną nie wskazuje ani nie dowodzi, że indyjska siedziba spółki zależnej znajdowała się w "dyspozycji" podmiotu niebędącego rezydentem.

    Ponadto Sąd Najwyższy zauważył, że w przypadku braku jakichkolwiek dowodów na to, że indyjska spółka zależna działała jako zwykły organ do zawierania umów lub zabezpieczania zamówień w całości lub prawie w całości na rzecz nierezydenta, indyjska spółka zależna nie może zostać uznana za stały zakład nierezydenta w Indiach.

    Ponadto Sąd Najwyższy orzekł, że stały zakład usługowy powstałby, gdyby pracownicy nierezydenta świadczyli usługi w Indiach. Ponieważ pracownicy nierezydenta nie świadczyli żadnych usług na rzecz spółki zależnej, Sąd uznał, że nierezydent nie posiada stałego zakładu usługowego w Indiach. Sąd Najwyższy wyjaśnił również, że interakcje między pracownikami nierezydenta a spółką zależną w kwestiach będących przedmiotem wspólnego zainteresowania nie stanowią świadczenia usług.

    W konsekwencji Sąd Najwyższy uznał, że zawiadomienia o ponownej ocenie były nieuzasadnione. Nierezydent nie podlegał obowiązkowi podatkowemu w Indiach na tej podstawie, ponieważ działalność spółki zależnej nie stanowiła stałego zakładu w rozumieniu amerykańsko-indyjskiej umowy podatkowej.

  • W dniu 10 lipca 2024 r. OECD opublikowała wersję roboczą schematu XML Global Anti-Base Erosion (GloBE) Information Return (GIR) oraz Podręcznika użytkownika GloBE Information Return (GIR) do konsultacji publicznych. Podręcznik użytkownika GIR jest podzielony na sekcje, z których każda zawiera wyczerpujące informacje na temat elementów danych schematu i ich atrybutów. Główne sekcje Podręcznika użytkownika GIR to:

    • Nagłówek wiadomości: Ta sekcja zawiera szczegółowe informacje o nadawcy, odbiorcy, typie wiadomości i raportowanym roku podatkowym.
    • Typy identyfikatorów i numerów identyfikacji podatkowej (NIP): Określa szczegóły identyfikacji i NIP dla podmiotów składowych, wspólnych przedsięwzięć (JV), spółek zależnych JV i ostatecznego podmiotu dominującego.
    • GloBE Body: W tym miejscu opisana jest główna część schematu, obejmująca strukturę korporacyjną grupy, informacje o odpowiednich bezpiecznych przystaniach, obliczenia efektywnej stawki podatkowej i alokację podatku wyrównawczego.

    Schemat XML GIR ma zasadnicze znaczenie dla wymiany informacji zgłaszanych w ramach GIR, czy to za pośrednictwem wielostronnej umowy między właściwymi organami w sprawie wymiany deklaracji podatkowych GloBE (GIR MCAA), czy też innej kwalifikującej się umowy między właściwymi organami. Ponadto jurysdykcje mogą przyjąć schemat do celów krajowych, aby zebrać niezbędne informacje od swoich podmiotów składowych. Konsultacje publiczne potrwają do 19 sierpnia 2024 r.

  • W dniu 23 maja 2024 r. rząd Luksemburga przekazał parlamentowi projekt ustawy (Projekt Ustawy), który ma na celu dostosowanie istniejącego systemu minimalnego podatku od majątku netto (NWT) w następstwie wyroku Trybunału Konstytucyjnego Luksemburga unieważniającego niektóre elementy tego systemu.

    Projekt ustawy wprowadza również, między innymi, możliwość odstąpienia od stosowania zwolnienia podatkowego od dochodów z dywidend i zysków kapitałowych oraz rozszerza obowiązkowe elektroniczne składanie deklaracji podatkowych o dodatkowe deklaracje, takie jak deklaracje podatku u źródła od wynagrodzeń dyrektorów.

    Czytaj więcej: Luxembourg tables amendments to minimum net wealth tax regime and introduces optionality for tax exemption of certain dividend income/capital gains (ey.com)

  • Podmioty prawne utworzone w Algierii przed publikacją dekretu wykonawczego nr 23-429 z dnia 30 listopada 2023 r. mają termin do 30 listopada 2024 r. na wypełnienie niektórych obowiązków w zakresie sprawozdawczości właścicielskiej.

    Dekret wykonawczy nr 23-429 z dnia 30 listopada 2023 r. wprowadził publiczny rejestr beneficjentów rzeczywistych dla podmiotów prawnych zarejestrowanych na mocy prawa algierskiego. Podmioty prawne utworzone przed datą publikacji dekretu wykonawczego nr 23-429 muszą spełnić obowiązek sprawozdawczy do dnia 30 listopada 2024 r.

    Czytaj więcej: Algeria | Registration of beneficial owners has upcoming deadline (ey.com)

Wyroki

  • Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 28 czerwca 2024 r. o sygn. III FSK 1330/22 orzekł, że jeżeli zgłoszenia identyfikacyjnego dla danego podmiotu (płatnika/podatnika) dokonuje się jednokrotnie to nie ma potrzeby powtarzania tego zgłoszenia. Także w sytuacji, gdy dany podmiot wcześniej był podatnikiem (spółka zagraniczna), a potem stał się płatnikiem podatku PIT czy składek na ubezpieczenie (oddział spółki).

Rulingi

  • Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 27 czerwca 2024 r. o sygn. 0114-KDIP2-1.4010.504.2019.12.S/MW, że bank nie będzie zobowiązany do poboru podatku u źródła z tytułu substytucji, wygaśnięcia gwarancji oraz wzajemnych rozliczeń związanych z emisją papierów dłużnych wyemitowanych przez bank.

Archiwum


Tax Agenda

Zapoznaj się ze zmianami i aktualnościami podatkowymi w krajach Europy Środkowej, Wschodniej i Południowej.

Kontakt
Chcesz dowiedziec sie wiecej? Skontaktuj sie z nami.