Ponadto, zasady globalnego minimalnego opodatkowania zostały wdrożone w państwach spoza Unii Europejskiej, w tym w:
- Japonii (zasada IIR),
- Katarze,
- Korei Południowej (zasada IIR oraz od 2025 r.- zasada UTPR),
- Liechtensteinie (zasady QDMTT, IIR oraz UTPR),
- Malezji (zasady QMDTT oraz IIR),
- Mauritiusie (zasada QMDTT),
- Szwajcarii (zasada QDMTT; trwa proces legislacyjny dotyczący zasad IIR oraz UTPR),
- Wielkiej Brytanii (zasady QMDTT oraz IIR; trwa proces legislacyjny dotyczący zasady UTPR),
- Wietnamie (zasady QMDTT oraz IIR),
- Zjednoczonych Emiratach Arabskich.
Procesy legislacyjne dotyczące implementacji zasad globalnego podatku minimalnego trwają w innych państwach członkowskich, jak również państwach niebędących członkami Unii Europejskiej, w tym na Cyprze, w Hiszpanii, Norwegii czy Kanadzie.
W tym kontekście, warto zwrócić uwagę, iż w postanowieniu z dnia 15 grudnia 2023 r. o sygn. akt T-143/23, Sąd Unii Europejskiej odrzucił skargę holenderskiej korporacji na jeden z przepisów dyrektywy. W związku z tym, przepisy dyrektywy nie zostały skutecznie zakwestionowane.
Ponadto, nadal trwają intensywne prace na forum OECD, mające na celu doprecyzowanie zakresu funkcjonowania zasad globalnego podatku minimalnego. M.in. w grudniu 2023 r. została opublikowana nowa wersja wytycznych administracyjnych (ang. administrative guidance).
W związku z szerokim wdrożeniem zasad globalnego minimalnego opodatkowania, mimo dotychczasowego braku implementacji przepisów w polskim prawie, potrzebne jest określenie obowiązków podatkowych oraz raportowych polskich podmiotów funkcjonujących w ramach międzynarodowych grup. Dotyczy to w szczególności grup międzynarodowych posiadających podmioty powiązane we wskazanych powyżej jurysdykcjach. Wymagane jest również śledzenie procesów legislacyjnych w innych państwach.
Czytaj więcej [EN]:
Podsumowanie
Wraz z początkiem 2024 r. podatnicy muszą przygotować się na największą reformę międzynarodowego prawa podatkowgo, jakim jest globalny podatek minimalny. Mimo dotychczasowego braku implementacji przepisów w polskim prawie zwracamy uwagę na konieczność weryfikacji obowiązków podatkowych oraz raportowych polskich podmiotów funkcjonujących w ramach międzynarodowych grup.
Jak EY może pomóc
Globalny Podatek Minimalny – filar II (BEPS 2.0) – Globalny Podatek
Globalny podatek minimalny (tzw. Filar II) nakłada nowe obowiązki na spółki należące do grup kapitałowych (, polskich lub międzynarodowych).
Czytaj więcejLider
EY Polska, Podatki Międzynarodowe, Lider International Tax and Transaction Services (ITTS) w EY CESA, Partner
EY Polska, CFO Consulting, Partnerka
