EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Niektórzy podatnicy mają problemy z ustaleniem momentu, w którym powinni rozliczyć korektę kosztów kwalifikowalnych ulgi na działalność B+R wynikającej z korekty faktury. Z najnowszego orzecznictwa NSA wynika, że wystarczy ująć ją w zeznaniu za rok bieżący.
Takie podejście potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 marca 2021 r. o sygn. akt II FSK 3178/18. W omawianej sprawie podatnik wskazał, że po zamknięciu roku podatkowego otrzymuje faktury korygujące, które wpływają na wynik rozliczenia ulgi B+R w zamkniętym roku. Zdaniem podatnika, rozliczenie faktur korygujących powinno następować w roku podatkowym, w którym te faktury otrzymał. Nie zgodził się z tym dyrektor KIS. Jego zdaniem w takim wypadku należy dokonać korekty roku podatkowego, w którym dane koszty zostały rozliczone w zeznaniu podatku dochodowego. Takiego stanowiska nie poparł WSA w Warszawie, który orzekł że art. 18d ust. 5 ustawy o CIT nie powinien zmieniać zasady wynikającej z art. 15 ust. 4i tej ustawy (czyli korekty kosztów na bieżąco). NSA podtrzymał orzeczenie WSA.
Bez zmiany zeznań za lata poprzednie
Wyrok NSA usprawnia sposób ewidencji kosztów kwalifikowanych dotyczących ulgi na działalność badawczo-rozwojowej w zakresie bardzo newralgicznym, który we wcześniejszej opinii organów skarbowych wymagał realizacji korekt zeznań podatkowych za lata poprzednie. Zgodnie ze stanowiskiem NSA wystarczy dokonać korekty w zeznaniu za rok bieżący, w którym otrzymano powiązaną korektę faktury VAT. Takie stanowisko bardzo upraszcza system ewidencji kosztów działalności badawczo-rozwojowej oraz pozawala w sposób płynny reagować na zachodzące procesy gospodarcze.
Niestety podczas kontroli karno-skarbowych urzędnicy potrafią wciąż próbować egzekwować linię orzeczniczą kreowaną przez KIS, dlatego podatnicy rozliczający ulgę na działalność badawczo-rozwojową powinni w takim przypadku powoływać się na omawiane orzeczenie NSA.
Okiem Eksperta EY
Podatnicy, którzy rozliczają koszty działalności badawczo-rozwojowej we własnym zakresie mogą narazić się na ryzyko rozliczania ulgi niezgodnie z aktualnie stosowanymi standardami. Jest to istotne dla osób, które podpisują zeznanie podatkowe i odpowiadają za jego zgodność ze stanem faktycznym oraz przeprowadzenie całej przedmiotowej procedury. Co więcej, jeżeli zmiana standardów powinna generować korektę dotyczącą lat ubiegłych to podatnik powinien dokonać jej we własnym zakresie bez potrzeby zwracania uwagi na ten fakt przez urząd skarbowy. Dlatego, zwłaszcza po wprowadzeniu Polskiego Ładu, tak ważne będzie rozliczanie ulgi w sposób bezpieczny, który nie naraża firmy na nieprzyjemności związane z ewentualnymi karami nakładanymi przez urzędników karno-skarbowych. Należy ponadto podkreślić, że tego typu kontrole wzmagają się wprost proporcjonalnie do rosnącej liczby odliczeń w zakresie omawianej ulgi.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Podsumowanie
Firmy nie zawsze wiedzą jakie są zasady korygowania kosztów uzyskania przychodów oraz rozliczenia ulgi B+R w przypadku otrzymania zwrotu wydatków w postaci dofinansowania. Warto w tym zakresie śledzić orzecznictwo NSA, które jest korzystne dla podatników. Wynika z niego, że w przypadku zwrotu wydatków w ramach dofinansowania, korekta kosztów powinna być dokonywana na bieżąco - zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 15 ust. 4i Ustawy o CIT.
Jak EY może pomóc
-
Doradztwo podatkowe EY w zakresie podatków krajowych łączy usługi planowania podatkowego i doradztwa. EY oferuje wnikliwe, obejmujące wiele krajów usługi, spójne na każdym etapie cyklu podatkowego: planowania, księgowości, sprawdzenia zgodności z przepisami i sporów podatkowych.
Przeczytaj więcej -
Nasz cyfrowy zespół podatkowy robi głębokie nurkowanie, aby spojrzeć na Twoją funkcję podatkową pod każdym kątem, od opodatkowania po operacje związane z funkcjami podatkowymi. Dowiedz się więcej.
Przeczytaj więcej -
Specjaliści EY świadczą usługi w zakresie rachunkowości podatkowej oraz zarządzania ryzykiem podatkowym. Dzięki doświadczeniu i szerokiej praktyce rynkowej oraz obsłudze klientów z wielu gałęzi biznesu, EY precyzyjnie pomaga przedsiębiorstwom w podatkowych procesach raportowych, procedurach nadzoru wewnętrznej rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej.
Przeczytaj więcej
Polecane artykuły
Od 2022 usługi finansowe z VAT
Wraz z początkiem 2022 r. podatnicy będą mogli zdecydować czy chcą opodatkować usługi finansowe świadczone na rzecz podatników VAT czy nie. Jeśli wybiorą taką opcję będą mogli to zrobić tylko w transakcjach B2B (business to business) i będą musieli opodatkować wszystkie świadczone przez siebie usługi finansowe. Tak wynika z opublikowanego uzasadnienia tzw. Polskiego Ładu.
Ulga B+R w sektorze automatyki przemysłowej
W 2021 r. ulga B+R pozwoliła podatnikom na odliczenie od podstawy opodatkowania w sumie ponad 4,2 mld PLN. Mimo tego, że ulga B+R jest szczególnie popularna w branży IT, w praktyce widać, że jej potencjał jest znacznie szerszy, a to za sprawą stosunkowo szerokiej definicji działalności badawczo-rozwojowej z ustawy o CIT. Atrakcyjną ulgę B+R można z powodzeniem wdrożyć również w przemyśle, np. w branży motoryzacyjnej.
Ulga B+R: sposoby potwierdzenia zaangażowania pracownika w działalność badawczo-rozwojową
Zaangażowanie pracownika w działalność badawczo-rozwojową jest kluczowym czynnikiem wpływającym na możliwość skorzystania z ulgi B+R. W jaki sposób udowodnić, że pracownik faktycznie poświęcał swój czas na prace badawczo-rozwojowe?