Wsparcie w zakresie MDR - Mandatory Disclosure Rules

Polska, podobnie jak inne kraje UE, zaimplementowała dyrektywę unijną (DAC6) mającą na celu zwiększyć transparencję transakcji i umożliwić organom podatkowym wykrycie prób agresywnego planowania podatkowego (Mandatory Disclosure Rules).

Raportowaniu podlegają nie tylko agresywne planowania podatkowe, ale również rozwiązania stosowane w bieżącej praktyce biznesowej niemotywowane uzyskaniem korzyści podatkowej. 

Powiązane tematy Doradztwo podatkowe

Zespół

Andrzej Broda

Andrzej Broda

EY Polska, Podatki Międzynarodowe, Lider International Tax and Transaction Services (ITTS) w EY CESA, Partner

Magdalena Zalech

Magdalena Zalech

Partner w Zespole Podatków Międzynarodowych w Dziale Doradztwa Podatkowego

Michał Koper

Michał Koper

EY Polska, Partner, Doradztwo Podatkowe

Przepisy wprowadzone w Polsce rozszerzają zakres raportowanych transakcji o dodatkowe cechy rozpoznawcze, transakcje krajowe i pozostałe podatki, jak również krąg podmiotów zobowiązanych do identyfikacji i przekazywania organom podatkowym informacji o schematach podatkowych.

Do wypełnienia obowiązków na tle przepisów MDR może być zobowiązana każda osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej,  która spełni definicję promotora, wspomagającego lub korzystającego niezależnie od miejsca siedziby czy zamieszkania (w tym spoza UE). Nowe regulacje zwiększają ryzyko osobiste członków zarządu i pracowników szczebla kierowniczego i mogą skutkować karami finansowymi za nieprawidłowe wdrożenie i funkcjonowanie procesu identyfikacji i raportowania schematów podatkowych MDR w spółce.

Możemy pomóc Państwu zidentyfikować oraz zarządzić krajowymi oraz transgranicznymi obowiązkami raportowymi poprzez wykorzystanie naszej globalnej sieci EY oraz poprzez użycie naszych narzędzi, które na bieżąco aktualizujemy wraz ze zmieniającymi się przepisami oraz praktyką. 

Czytaj więcej Mniej

Ocena wpływu przepisów MDR na twoją organizację - jakie wyzwania spotykają podmioty zobowiązane?

  • Zapewnienie bieżącej identyfikacji transakcji i zdarzeń pod kątem powstania możliwych obowiązków raportowania MDR oraz zapewnienie możliwości ich terminowej realizacji (co do zasady w 30-dniowym terminie).
  • Szkolenia pracowników, w szczególności osób odpowiedzialnych za MDR, mające na celu upowszechnianie i podnoszenie wiedzy z zakresu MDR.
  • W przypadku skomplikowanych transakcji, kooperacja z doradcami  celem uniknięcia niespójnego raportowania (w wyniku czego nie można wykluczyć dodatkowych kontroli podatkowych) oraz osiągnięcia skoordynowanego i spójnego raportowania w terminie.
  • Ze względu na obowiązywanie przepisów MDR również w innych krajach Unii, niezbędne jest również koordynowanie MDR w grupie, z uwzględnieniem kwestii wymiany informacji, ustalenie jakie schematy podatkowe są raportowane za granicą przez spółki z grupy oraz w jakim zakresie mogą dotyczyć polskiej spółki lub jej zarządu, CFO, dyrektora podatkowego, etc.
  • Zapewnienie procesu archiwizacji dokumentacji MDR z uwzględnieniem tego co zostało zaraportowane przez innych promotorów i wspomagających (np. doradców podatkowych, prawników, banki).

Zarządzanie - czy macie Państwo wdrożony proces zarządzania obowiązkami MDR?

  • Jak pokazuje doświadczenie, bez wdrożonej i sprawnie działającej metodologii działania, organizacje natykają problemy z zapewnieniem rzetelnego wypełnienia obowiązków MDR w (co do zasady 30-dniowym) terminie. Z kolej niedopełnienie obowiązków w terminie może prowadzić do surowych kar pieniężnych.
  • Na rynku przyjęła się na powszechna praktyka wdrożenia procedury MDR i/lub uproszczonych instrukcji dla pracowników z działów biznesowych (niezwiązanych bezpośrednio z podatkami i finansami). Wyszczególniają one obowiązki i sposób działania pracowników, które pozwalają im na analizę oraz zaraportowanie transakcji w 30-dniowym terminie.
  • Chociaż odpowiedzialność za obowiązki MDR często zaczyna się w dziale podatkowym, jednak odpowiedzialność za odpowiednie procesy oraz aktualizowanie wiedzy dotyczącej MDR oraz raportowanie w terminie może spoczywać na różnych częściach twojej organizacji (np. HR, dział prawny, dział finansowy).
  • Ponadto, jeżeli spółka jest (lub może być) promotorem oraz jej przychody lub koszty za poprzedni rok obrotowy przekroczyły 8 mln zł, ma ona ustawowy obowiązek wdrożenia procedury wewnętrznej MDR spełniającej wymogi Ordynacji podatkowej.
  • W przypadku już wdrożonych procedur MDR konieczna może być ich aktualizacja w świetle zmian.

Od 2021 r. podatkowe grupy kapitałowe oraz podatnicy CIT o przychodach przekraczających 50 mln euro są zobowiązani do sporządzania i podawania do publicznej wiadomości na stronach internetowych informacji o realizowanej strategii podatkowej za miniony rok podatkowy. Informacja o realizowanej strategii ma obejmować m.in.: informacje odnośnie do realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych na terytorium Polski, wraz z informacją o liczbie przekazanych Szefowi KAS informacji o schematach podatkowych, z podziałem na podatki, których dotyczą. Informacja będzie musiała zostać opublikowana na stronie internetowej podatnika i przesłana do urzędu skarbowego. Brak wywiązania się z tego obowiązku grozi nałożeniem kary pieniężnej w wysokości do 250 000 zł (ok. 55 500 EUR). 

EY oferuje kompleksowe wsparcie w przygotowaniu się do obowiązku opublikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej, w tym w zakresie MDR. Z punktu widzenia dopełnienia wymogów ustawowych ważne jest posiadanie w ciągu całego roku podatkowego faktycznie wdrożonych procedur podatkowych, których wykonanie będzie następnie przedmiotem i podstawą do realizacji obowiązków sprawozdawczych.

  • Sankcje za brak raportowania lub nieterminowe składanie informacji mogą sięgać nawet do 33,6 mln zł (ok. 7,5 mln EUR).
  • Za brak wewnętrznej procedury MDR (wymaganej od promotorów o przychodach lub kosztach przekraczających 8 mln zł) grozi kara pieniężna w wysokości do 2 mln zł (ok. 449 000 EUR)
  • Za brak procedury i niedopełnienie obowiązku raportowania kara pieniężna może sięgać do 10 mln zł (ok. 2,2 mln EUR).

 

Jak EY może Ci pomóc:

8 mitów na temat MDR

  • Przepisy MDR nas nie dotyczą ponieważ nie korzystamy z agresywnych optymalizacji podatkowych

    Zasadniczo obowiązek raportowy powstaje w przypadku wystąpienia jednej z 3 kategorii cech rozpoznawczych, przy czym tylko cechy jednej z kategorii muszą wiązać się dodatkowo z wystąpieniem korzyści podatkowej. Często raportowaniu podlegać mogą rozwiązania stosowane w bieżącej praktyce biznesowej, również o niskiej wartości i/lub na podstawie dozwolonych ustawowo rozwiązań. Przykładowo, spotkać się można z raportowaniem takich transakcji jak leasing operacyjny, wypłata dywidendy za granicę, płatność należności licencyjnych za granicę, działania restrukturyzacyjne jak połączenia, podziały, dokonywanie wkładu do spółki z alokacją na kapitał zapasowy (tzw. agio), korzystanie z safe harbour na pożyczkach, przejście pracowników z etatu na działalność gospodarczą, stosowanie programu 50% kosztów na przychodach z praw autorskich, wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszonego poboru, transfer bazy klientów lub innego WNiP, implementacja polskiej strefy inwestycji, porozumienie w sprawie transakcji łańcuchowych, zmiana okresów rozliczeniowych VAT. 

     

  • Nie musimy raportować w Polsce ponieważ nasza grupa raportuje schematy podatkowe zagranicą

    Polska zdecydowała się na szereg rozszerzeń zakresu raportowania w Polsce, w tym o inne podatki (VAT, akcyza, podatki lokalne), o dodatkowe cechy rozpoznawcze, o transakcje krajowe oraz o podmioty spoza Unii Europejskiej. Niektóre transakcje mogą zatem nie spełniać definicji schematu w rozumieniu Dyrektywy Unijnej czy przepisów innych Państw UE, ale mogą wywoływać obowiązki raportowe po stronie polskich i zagranicznych podmiotów na gruncie polskich przepisów MDR. Zatem nawet jeżeli schemat podatkowy zostanie zaraportowany zagranicą, w praktyce może niezależnie powstawać obowiązek zaraportowania tego schematu w Polsce.

  • Przepisy MDR nas nie dotyczą ponieważ jesteśmy spółką / grupą lokalną i nie dokonujemy żadnych transakcji transgranicznych

    Polska zdecydowała się na rozszerzenie obowiązku raportowania w Polsce o transakcji lokalne, w związku z czym nawet spółki i grupy lokalne nie zawierające transakcji transgranicznych mogą być objęte obowiązkami MDR.

  • Zawsze korzystamy z doradców, a więc to na nich spoczywa obowiązek raportowania

    Chociaż to promotorzy w pierwszej kolejności mają być objęci obowiązkiem raportowania MDR, w wielu sytuacjach na podmiotach nie będących doradcami będą ciążyć obowiązki MDR, przykładowo:

    • często doradcy mogą być objęci tajemnicą zawodową, co przykładowo w przypadku niestandaryzowanego schematu oznacza obowiązek poinformowania korzystającego, że on (doradca) nie przekaże informacji o schemacie organowi, a obowiązek ten spoczywa na korzystającym
    • w niektórych przypadkach dla korzystającego bieg terminów może się rozpocząć wcześniej niż dla promotora, a brak otrzymania potwierdzenia zaraportowania schematu przed upływem terminu w praktyce może oznaczać dla korzystającego konieczność samodzielnego wypełnienia tego obowiązku
    • chociaż to doradcy często pełnią rolę promotora, jednak promotorem może również być spółka z grupy która opracowuje, oferuje, udostępnia, wdraża lub zarządza wdrażaniem uzgodnienia w innych spółkach z grupy, jak również osoba odpowiedzialna merytorycznie i funkcjonalnie za zakres przedmiotowy objęty uzgodnieniem (np. doradca in-house, dyrektor podatkowy, członek zarządu, CFO etc.).
    • mogą się zdarzyć sytuacje, w których mimo posiadania przez doradców informacji o transakcji, nie będą oni pełnić roli promotora w stosunku do tego uzgodnienia, a zatem mogą nie być zobowiązani do raportowania lub nawet poinformowania klienta o schemacie podatkowym
    • nawet w przypadku zaraportowania schematu przez doradcę, niezależnie mogą powstać inne obowiązki MDR po stronie spółki(-ek)

  • Dostaliśmy od doradcy potwierdzenie nadania numeru schematu podatkowego, a zatem nie mamy obowiązków raportowych

    Każdorazowo należy sprawdzić czy takie potwierdzenie zwalnia spółkę (w szczególności w przypadku schematu zaraportowanego w innym kraju możliwość zwolnienia może być ograniczona). Niezależnie, nawet w sytuacji gdy doradca zaraportuje schemat (lub wesprze w raportowaniu spółkę), mogą powstać inne obowiązki MDR. W tym przepisy MDR przewidują obowiązki okresowego raportowania (w przypadku korzystających – MDR-3, w przypadku promotorów / wspomagających – MDR-4), jak również wprowadzenia wewnętrznej procedury MDR przez niektórych promotorów.

  • Nasza działalność nie ma związku z profesjonalnym doradztwem podatkowym / prawnym, a zatem nie dotyczy nas obowiązek promotorów do wprowadzenia procedury wewnętrznej MDR.

    Chociaż to doradcy często pełnią rolę promotora, jednak promotorem może również być przykładowo spółka z grupy która opracowuje, oferuje, udostępnia, wdraża lub zarządza wdrażaniem uzgodnienia w innych spółkach z grupy. Podmiot taki, jeżeli jego przychody lub koszty za poprzedni rok obrotowy przekroczyły 8 mln zł (ok. 1,8 mln EUR), jest zobowiązany do wprowadzania i stosowania wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych. Należy ponadto zwrócić uwagę, że w praktyce wprowadzenie Procedury MDR nie ogranicza się do przyjęcia odpowiedniego aktu wewnętrznego ale również wymaga implementacji procedury w organizacji w taki sposób, aby możliwe było wykonywanie jej postanowień które zgodnie z przepisami Ordynacji powinny w szczególności obejmować, oprócz postanowień związanych bezpośrednio z procesem raportowania, również zasady archiwizacji, szkolenia pracowników, kontroli lub audytu wewnętrznego, zasad zgłaszania naruszeń i inne.

  • Nie musimy raportować jeżeli korzystamy z rozwiązań preferencyjnych (ulg / zwolnień) przewidzianych wprost w przepisach podatkowych.

    Przepisy MDR nie zawierają wyłączenia od raportowania MDR schematów opartych na rozwiązaniach preferencyjnych na podstawie obowiązujących przepisów. Ponadto, ponieważ często wdrożenie takiego uzgodnienia może być umotywowane przede wszystkim osiągnięciem korzyści podatkowej, mogą one podlegać raportowaniu w przypadku posiadania ogólnej cechy rozpoznawczej (np. w przypadku wykorzystania ujednoliconej dokumentacji, zmiany zasad opodatkowania lub oparciu wynagrodzenia doradcy o tzw. success fee). Przykładowo raportowaniu podlegać mogą potencjalnie leasing, dokonywanie wkładu do spółki z alokacją na kapitał zapasowy (tzw. agio), korzystanie z safe harbour na pożyczkach, prawa autorskie 50%, implementacja polskiej strefy inwestycji, porozumienie w sprawie transakcji łańcuchowych, zmiana okresów rozliczeniowych VAT.

  • Możemy samodzielnie wypełnić wszystkie nasze obowiązki raportowe korzystając z bramki MDR Ministerstwa Finansów.

    Chociaż oficjalna bramka MDR Ministerstwa Finansów rzeczywiście pozwala na wypełnienie formularza i jego wysłanie do Szefa KAS, warto pamiętać, że to tylko jeden z kroków w skomplikowanym procesie raportowania MDR. Oprócz wypełnienia formularza, należy najpierw dokonać analizy ról które pełnią poszczególne podmioty, cech rozpoznawczych, kryterium głównej korzyści, wartości uzgodnienia, podatków i przepisów które mają zastosowanie do schematu, określić rodzaj schematu oraz odpowiednie terminy związane z raportowaniem, w przypadku raportowania po terminie przygotować i złożyć do organu czynny żal, zadbać o posiadanie adresu e-Puap i ew. podpisu elektronicznego, a w przypadku zagranicznych spółek i/lub pełnomocników również dostarczyć dokumenty potwierdzające umocowanie do podpisania formularza. Jeżeli na raportowaniu mają polegać inne podmioty z grupy, należy dostarczyć im potwierdzenie nadania NSP lub odpowiedni zakres zaraportowanych danych. Należy również pamiętać o innych obowiązkach MDR, które nie mogą być wykonane za pośrednictwem bramki MDR Ministerstwa Finansów (np. obowiązek wprowadzenia Procedury MDR w przypadku niektórych promotorów).

Powiązane strony:

 
 
Polecane
MDR – kluczowe terminy raportowania schematów podatkowych

Kontakt

Chcesz dowiedzieć się więcej? Skontaktuj się z nami.

 

LinkedIn Twitter