Название EY относится к глобальной организации и может относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global Limited – юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, − является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам.
Как может помочь EY
-
Готовимся к глобальным минимальным налогам: EY поможет Вам оценить влияние на Вашу организацию и разработать надежный план действий. Узнайте больше.
Читать дальше
Важность контекста CbCR
Новые требования к публичному раскрытию информации ставят новые вопросы перед затрагиваемыми предприятиями. Согласно опросу, проведенному компанией EY среди 1 000 специалистов по трансфертному ценообразованию, 96% заявили, что подготовка к публичному раскрытию отчетов потребует "некоторой" или "существенной" дополнительной работы.
Многие транснациональные корпорации уже начали добровольно публиковать налоговые данные - включая информацию о своей налоговой стратегии. Это может способствовать положительному восприятию заинтересованными сторонами бренда, корпоративного поведения и прозрачности, что в конечном итоге может привести к увеличению акционерной стоимости.
Однако один из самых больших рисков, связанных с обнародованием отчетов CbC, - это возможный репутационный ущерб из-за неправильной интерпретации или искажения данных, которые они публикуют. В то время как налоговые органы - первоначальные получатели CbCR - обладают техническими знаниями для анализа данных, специалисты, не занимающиеся налогообложением, скорее всего, не смогут полностью понять все нюансы и контекст, присущие такой информации.
Марлис де Руитер, руководитель отдела политики EY по оказанию международных налоговых услуг, в свое время возглавляла отдел налоговых договоров, трансфертного ценообразования и финансовых операций в ОЭСР и более десяти лет назад отвечала за разработку режима CbCR в рамках Action 13.
"На том этапе было принято осознанное решение делиться налоговой информацией только между правительствами", - говорит она. "Это потому, что одни только цифры в налоговой отчетности не всегда рассказывают всю историю. Например, цифры могут показывать низкую эффективную налоговую ставку, но не объяснять, почему. Это может быть связано с компенсацией убытков, ускоренной амортизацией или налоговыми льготами, которые используются правительством для достижения целей государственной политики. Сами по себе цифры этого не объясняют".
Аруна Калянам, руководитель отдела глобальной налоговой политики EY, советует транснациональным корпорациям подумать о том, как обеспечить контекст, необходимый для понимания широкой аудиторией обнародованных данных CbCR. Она говорит: "Для многих компаний будет крайне важно предоставить пояснительную информацию, рассказывающую их историю. Сама по себе сложная информация о CbCR может быть легко неверно истолкована".
Рональд ван ден Брекель, руководитель отдела рынка трансфертного ценообразования и инноваций компании EY, согласен с тем, что неправильное толкование CbCR - это реальный риск. "Транснациональные компании сталкиваются с риском того, что общественность просто сравнит численность их сотрудников, размер прибыли и налоговые отчисления, неверно истолкует эти данные и заподозрит компании в недоплате налогов. Однако налоговые расчеты гораздо сложнее, чем это, - говорит ван ден Брекель.
Например, высокодоходные отрасли часто имеют цепочку создания стоимости, насыщенную ИС, и они, скорее всего, будут платить больше налогов там, где находится их интеллектуальная собственность, осуществляются инвестиции в акционерный капитал и принимается значительный коммерческий риск.
"Компании часто оказываются в центре внимания, потому что они получают более высокую прибыль, и к ним может возникнуть больше вопросов о том, куда девается эта остаточная прибыль", - говорит он.
Оптимизация публичного процесса CbCR
Наиболее эффективный способ формирования этого вспомогательного рассказа зависит от конкретной организации и должен рассматриваться вместе с другими публичными заявлениями и отчетами, включая те, которые делаются другими подразделениями компании.
"Важно иметь процесс сбора и систематизации всей необходимой информации, помимо аудированной финансовой отчетности. То, что будет обнародовано, может вызвать налоговые споры, и компании должны быть готовы объяснить, как вся информация сочетается друг с другом", - говорит Луис Коронадо, руководитель отдела глобальных налоговых споров компании EY. Такие процессы также являются ключом к тому, чтобы избежать непреднамеренных пропусков данных или несвоевременной подачи документов, что может привести к штрафам и дополнительным налоговым спорам.
Кроме того, компаниям необходимо продумать, как публично раскрываемая информация сочетается с информацией, сообщаемой налоговым органам в налоговых декларациях и других документах. Это связано с тем, что налоговые органы будут рассматривать новую открытую информацию в совокупности с той, которую они получают напрямую.
"Чтобы уменьшить вероятность возникновения споров, важно предвидеть вопросы, которые могут возникнуть, и заранее принять меры для их решения", - говорит Коронадо.
Владение и управление общественным CbCR в рамках бизнеса требует четкого разграничения и координации между различными функциями. В эффективной координации должны участвовать налоговые службы, а также ИТ-отделы, юридические службы, отделы финансовой отчетности и связи с общественностью. Ангус подчеркивает, что этот процесс должен быть совместным.
"Налоговая служба должна принимать активное участие, но публичный CbCR должен быть совместной работой всей организации, не в последнюю очередь для того, чтобы налоговая информация была связана с более широкой историей, которую рассказывает компания, и способствовала созданию последовательного повествования", - говорит Ангус.
Лучшие практики для рассмотрения
Помещение этих технических отчетов в контекст для публичного потребления будет сопряжено с определенными трудностями. Чтобы помочь оптимизировать свои процессы в эту новую эпоху публичного CbCR, затронутым транснациональным корпорациям следует подумать:
- Создайте процесс CbCR, адаптированный для каждой юрисдикции, в которой будет подаваться публичный отчет, поскольку в разных юрисдикциях существуют различия в требованиях. Процессы обязательной публичной отчетности должны быть в основном шаблонными и охватывать обычные для бизнеса раскрытия информации. Любая дополнительная информация может быть собрана по каждому отдельному случаю, по годам, чтобы дать контекст налоговым исключениям и аномалиям по мере их возникновения.
- Обсудите план с ключевыми внутренними заинтересованными сторонами: руководителями налоговых, юридических и PR-служб, а также с командой по устойчивому развитию и другими представителями высшего руководства - все они могут предложить свои соображения. Создайте команду, которая будет отвечать на вопросы после публикации.
- Определение того, как любые публичные раскрытия информации, связанные с налогообложением, согласуются с более широкими целями организации в области прозрачности.
- Наблюдайте за тем, как развивается общественный ландшафт CbCR во всем мире. Будьте готовы обновить внутренние процессы, чтобы учесть будущие изменения в ЕС и других странах.
Оптимизация внутренних процессов CbCR для обеспечения соответствия новым требованиям к публичной отчетности имеет решающее значение. Однако для многих транснациональных корпораций истинным признаком успеха будет сила повествования, поддерживающего раскрытие информации, и простота интерпретации для широкого круга различных заинтересованных сторон.