日商稅務風險升溫「權利金」列海關新稽查重點，安永提醒 適用租稅協定合規申請

台灣海關針對進口貨物完稅價格中是否應加計「權利金」加強事後稽核，成為日商稅務風險熱點。安永建議企業採三大策略提前因應，同時善用台日租稅協定與產創條例租稅優惠，降低查核風險。

概要

• 權利金列入查核重點：是否與貨物相關、是否為交易條件，成為課稅依據核心。
• 三大策略應對稽核：事前評估、查核應對、未來關務優化
• 留意租稅優惠連動效應：使用臺日租稅協定與產創條例優惠時，須同步注意所得稅與關稅連結影響。

日商企業在臺經營稅務風險升溫，需特別留意海關最新稅務查核趨勢，包括如何掌握臺灣海關稅務的稽徵動向，以及日商企業常見適用租稅協定免稅及產業創新條例設備投資租稅優惠。尤其權利金議題已成為海關事後稽核的重點項目，稍有不慎，可能導致相關稅務風險。

安永聯合會計師事務所Japan Business Service(JBS)副總經理橋本純也指出，近期臺灣海關對於進口貨物完稅價格中應加計的各項費用加強查核，尤其是進口時申報的完稅價格與權利金，為透過事後稽核方式提出。常見受到稽查的議題，包括：同樣貨物價格波動、稅則號別(HS Code)異動、第三方檢舉、權利金等。尤其是權利金議題，為近期的關注重點，更值得日商企業留意。

海關目前針對進口貨物的完稅價格是否應加計權利金進行查核，判斷依據為兩大關鍵：1. 是否與進口貨物有關？2. 是否為交易條件？當符合這兩項條件時，臺灣海關可能會考量權利金應加計在進口貨物完稅價格的課稅基礎中申報。由於國稅局有營利事業所得稅申報、銀行匯款、付款等資訊，透過政府部門間的大數據交換，臺灣海關進而取得權利金扣繳資訊，篩選出潛在可能涉及關務權利金的企業。

安永提醒 三大策略強化稅務因應

橋本純也進一步提醒日商對於海關稅務查核，可採用三大策略因應。

1. 事先評估可行性

企業應於海關詢問前，檢視授權合約與費用性質，透過專業分析爭取不納入完稅價格的空間。

2. 查核期間策略因應

依據實際質疑點擬定回應策略，降低企業額外風險。

3. 未來關務優化建議

提前評估未來權利金的完稅方案潛在效益，爭取最有利的申報方式與風險控管。