臺商跨國經營如何面對新挑戰？思考供應鏈布局、營運租稅

在全球反避稅及稅改趨勢下，臺商進行跨國經營需要考量更多不同的面向，包括營運型態、商業模式、海外布局、供應鏈架構等。

安永聯合會計師事務所稅務服務部劉小娟資深副總經理受邀參加經濟部產業發展署加強投資策略性製造業計畫之企業教育訓練，於活動中分享臺商企業跨國供應鏈如何布局。

近年來全球進行了數波的稅改行動，包括2016年防止租稅協定濫用、2017年三層文檔以提升課稅透明度、2019年經濟實質法案、2023年營利事業受控外國企業（CFC）等。其中2019年實施經濟實質法案、2023年CFC，對臺灣跨國企業最大的影響在於設立境外公司之必要性以及其相關收入稅制對集團的影響為何。此外，她也舉例分享跨國企業需留意投資架構與跨國交易，以避免重複課稅。

若企業希望跨國營運拓展海外市場，該如何提前思考規劃？她建議可由以下7點考量。

1. 設立的營運型態：若想去海外先試水溫，可以考慮先委任當地獨立的代理人，了解海外消費市場的接受度，再進一步決定是否成立辦事處或分公司、子公司。另外企業也需留意當地的營業活動是否容易構成常設機構（PE）的風險。
2. 主要商業模式：依據公司經營的型態，例如製造業、行銷與銷售、提供專業服務考量商業型態如何布局。
3. 海外主要營收據點：跨國經營的國家不論是選擇在美國、歐盟，或者東南亞等其他國家，可一併思考與我國是否有租稅協定？
4. 海外投資布局：依據公司型態，選擇採用直接投資？或者海外（境外）公司？採用直接投資，公司可隨時控管營運情況，若透過境外公司，是否可以有效控管，是否有其他不可因素。
5. 供應鏈模式：採用長鏈？短鏈？
6. 關係企業交易、智慧財產權？或者簽訂合約？
7. 員工聘僱：需當地聘用人員或者外派人員？她建議，若公司在當地有可信賴的合作夥伴，可以考慮以其為當地的負責人；但與財務交易相關的重要人員，則可以考慮由臺灣派遣或由總部控管。另外要考慮到外派員工是否會構成常設機構（PE），以至於對跨國交易產生重複課稅的稅務影響。