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安永聯合會計師事務所今 (20) 日舉辦投資美國主題系列研討會第二場「躍進美國 前瞻布局：跨國調派人力資本與稅務研討會」，隨著臺商持續擴大在美國投資布局，跨境人才流動更加頻繁，企業在美國個人稅務、雇主申報義務、社會安全制度(Social Security)等法遵要求，面臨更高的複雜度與潛在風險。本次研討會聚焦外派、轉調與跨國差旅人員的實務重點，解析企業需留意的最新規定、申報實務，協助建立完善的合規架構與調派管理策略。
四大重點 掌握美國個人稅制與企業申報責任
隨著外籍人士赴美工作、短期出差或參與專案等情況增加，美國稅制對於身分認定、在境內停留天數以及所得來源有明確規定，若未妥善掌握，恐影響個人與企業稅務與合規影響。
Ernst & Young LLP 任靜洢經理分享，在美國跨境人力規劃上須掌握四大重點：
1. 稅務身分與申報義務
美國個人所得稅採曆年制(申報期限通常為隔年4月15日)。美國公民、綠卡持有人、符合實質居留測試(三年累計在美居留天數超過183天)者，將被認定為美國稅務居民，須就全球所得申報納稅；若是非稅務居民，則僅就美國來源所得申報。
2. 稅負結構與課稅範圍
美國聯邦所得稅採累進稅率，並搭配社會安全與醫療保險相關稅負。除了基本薪資外，與工作相關的津貼與福利也可能被視為應稅所得。此外，婚姻狀況與家庭安排也會影響報稅方式，不同稅務身分在申報選項與扣除額適用上有差異。另一方面，美國多數州設有州稅、部分另有地方稅，需依個人實際工作地與居住地判定。
3. 海外帳戶申報要求
海外金融帳戶總價值超過1萬美元，須填寫FinCEN 表格進行電子申報，未依規定辦理將面臨罰則。
4. 企業責任與潛在風險
短期商務差旅員工在特定情況下，可能需申報美國個人所得稅或構成常設機構的風險。即使薪酬由境外公司發放，美國公司或雇主仍可能須進行薪酬所得扣繳申報作業(Shadow payroll)。課稅範圍涵蓋薪水、住房、補貼、稅補償與福利，且美國個人所得稅舉證責任在納稅人，建議保存薪資、差旅等完整記錄至少三年。
避免雙重課稅 企業跨國派遣需及早規劃
針對臺灣員工派駐海外常見的稅務難題，安永聯合會計師事務所薪資委外服務溫珮絃執業會計師表示，員工派駐型態將直接影響薪資所得的課稅歸屬，易產生雙重課稅風險。
以實務常見情境為例，若員工派駐海外分公司或辦事處，並長期在當地提供勞務，薪資非屬臺灣來源所得，即使部分薪資由臺灣發放，原則上仍可免於在臺課稅。但是若派駐至海外子公司，在臺支付的薪資通常被認定為臺灣來源所得，臺灣母公司須依法扣繳申報，雙重課稅風險顯著提高。此外，若企業在海外未設立據點，同樣將面臨重複課稅的難題。
溫珮絃建議，企業在面對跨國派駐所衍生的雙重課稅風險時，應檢視派駐架構、薪資發放比例、勞務提供地及租稅協定適用性，及早進行跨國稅務規劃，以兼顧法令遵循、成本控管與人才國際流動彈性。
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