Po pierwsze, Austria, Francja, Włochy, Hiszpania, Wielka Brytania (UK) i Stany Zjednoczone (US) odnowiły swoje zobowiązanie do zawieszenia podatku od usług cyfrowych (DST) do 30 czerwca 2024 roku. Przedłużenie to nie obejmuje Indii i Turcji, które były częścią zawieszenia DST, ale nie przyłączyły się do tego przedłużenia. Pozostaje niejasne, czy Stany Zjednoczone przedłużą okres zawieszenia DST z tymi dwoma krajami, czy też nałożą na nie dalsze działania handlowe w odniesieniu do ich istniejących DST. Ponadto Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD)/G20 Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) (Inclusive Framework) opublikowała niedawno raport dotyczący kwoty B w ramach Pierwszego Filaru. Raport wprowadza dwie opcje dla jurysdykcji w celu uproszczenia i usprawnienia wyników w zakresie cen transferowych dla podstawowych działań marketingowych i dystrybucyjnych; podatnicy mogą wybrać opcję fakultatywną lub przyjąć drugie (obowiązkowe) podejście. To uproszczone i usprawnione podejście ma na celu nie tylko zmniejszenie obciążeń administracyjnych i kosztów, ale także stworzenie bardziej przewidywalnego i sprawiedliwego międzynarodowego środowiska podatkowego.
Pomimo tych postępów, niepewność pozostaje. Co najważniejsze, raport wskazuje, że uproszczone i usprawnione podejście prawdopodobnie nie zostanie przyjęte globalnie, ponieważ jurysdykcje mogą zdecydować, czy je przyjąć. Jurysdykcje, które zrezygnują, będą nadal stosować swoje dotychczasowe metody ustalania cen transferowych i nie będą zobowiązane do przestrzegania nowych wytycznych, nawet w kontekście procedur rozstrzygania sporów. Przypisy w raporcie wskazują również, że Indie mają kilka zasadniczych obaw i zastrzeżeń co do Kwoty B. Ponadto raport wskazuje, że Inclusive Framework pracuje nad dodatkowym opcjonalnym jakościowym kryterium zakresu, które jurysdykcje mogą zdecydować się zastosować jako dodatkowy krok w celu zidentyfikowania dystrybutorów prowadzących działalność inną niż podstawowa do celów uproszczonego i usprawnionego podejścia. Celem Inclusive Framework jest zakończenie tych prac do 31 marca 2024 roku. Sprawozdanie dotyczące kwoty B zostanie włączone do Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych (TPG) od 2025 roku. Ponieważ jednak przyjęcie kwoty B przez jurysdykcje pozostaje wyborem, monitorowanie wdrożenia kwoty B staje się krytyczne.
Jeśli przedsiębiorstwo powiązane, które jest stroną transakcji kontrolowanej, znajduje się w jurysdykcji, która nie przyjęła uproszczonego i usprawnionego podejścia, ramy Kwoty B nie są wiążące dla jurysdykcji kontrahenta. Jako wyjątek od tej zasady, zgodnie ze sprawozdaniem dotyczącym kwoty B, członkowie Inclusive Framework zobowiązują się do przestrzegania wyniku określonego w ramach kwoty B, w przypadku, gdy uproszczone i usprawnione podejście jest stosowane przez jurysdykcję o niskiej zdolności. Lista jurysdykcji o niskich zdolnościach uwzględnianych do tych celów zostanie udostępniona na stronie internetowej OECD.
Zobowiązanie to wprowadza złożoność, szczególnie w przypadku transakcji między jurysdykcjami, które nie są uważane za jurysdykcje o niskiej zdolności, potencjalnie rodząc dalsze pytania dotyczące jego zastosowania i wpływu. Ponadto dąży się do przejrzystości podatkowej. Zainspirowane dyrektywą Unii Europejskiej (UE) w sprawie publicznej sprawozdawczości z Podziałem na Kraje (CbCR), inne jurysdykcje podejmują kroki w tym kierunku. Przykładowo, Mołdawia niedawno uchwaliła przepisy dotyczące publicznej sprawozdawczości CbCR, a Australia opublikowała do konsultacji zmieniony projekt ustawy (ED) dla proponowanych środków dotyczących publicznej sprawozdawczości CbCR. Zmiana ta, będąca następstwem konsultacji publicznych w sprawie ED z kwietnia 2023 r., obejmuje mile widziane udoskonalenia odpowiadające częściowo na obawy zgłaszane przez zainteresowane strony, mające na celu ściślejsze dostosowanie australijskich wymogów do unijnej dyrektywy w sprawie publicznego CbCR.
UE podjęła również kroki w celu promowania i wzmacniania mechanizmów dobrego zarządzania podatkami, sprawiedliwego opodatkowania i globalnej przejrzystości podatkowej poprzez aktualizację unijnego wykazu jurysdykcji niechętnych współpracy. Zmieniona lista obejmuje obecnie 12 jurysdykcji w załączniku I, które zostały zidentyfikowane jako niechętne do współpracy lub niewywiązujące się ze swoich zobowiązań wobec UE, oraz 10 jurysdykcji w załączniku II, które współpracują z UE, ale muszą jeszcze wypełnić pewne zobowiązania. Ta strategiczna aktualizacja służy jako potężne narzędzie, zwracając uwagę na jurysdykcje, które nie spełniają unijnych standardów zarządzania podatkami i wzywając jurysdykcje spoza UE do zwiększenia przejrzystości i zwalczania uchylania się od opodatkowania. Jurysdykcjom, które nie spełniają wymogów UE, grożą działania obronne ze strony państw członkowskich UE, zarówno związane z podatkami, jak i niezwiązane z podatkami.