EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Zapowiedź projektu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych ukazała się pod koniec lutego br. na stronach Kancelarii Prezesa Rady Ministrów. Polskie przepisy dotyczące globalnego podatku minimalnego będą obowiązywały od 1 stycznia 2025 r.
W dniu 26 lutego 2024 r. na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów została opublikowana zapowiedź projektu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych, szerzej znanego jako globalny podatek minimalny. Projekt ten implementuje przepisy dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z dnia 14 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii Europejskiej (Dz. Urz. UE L 328 z 22.12.2022).
Zgodnie z poprzednimi deklaracjami Ministerstwa Finansów, projekt ustawy w tym zakresie ma zostać opublikowany jeszcze w marcu 2024 r. Zmiany te powinny skupić szczególną uwagę przedsiębiorstw działających w ramach międzynarodowych i krajowych grup korporacyjnych. Zgodnie z najnowszymi planami rządu, projekt ten ma zostać przyjęty w trzecim kwartale 2024 r, a sam podatek minimalny ma obowiązywać już od 2025 r.
Zainicjowane przez Ministerstwo Finansów zmiany w przepisach, dotyczące globalnego podatku minimalnego, zmierzają do wprowadzenia nowych zasad dla przedsiębiorstw wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych. Projekt wprowadza zasady stanowiące odpowiedź na wyzwania dotyczące międzynarodowego systemu opodatkowania i ma na celu ograniczenie tendencji dążenia do jak najniższego opodatkowania pomiędzy jurysdykcjami.
Podstawowym założeniem projektu jest obowiązek prowadzenia przez największe przedsiębiorstwa międzynarodowe corocznej weryfikacji, czy spełniają wymóg minimalnego efektywnego poziomu opodatkowania w wysokości 15%. W przypadku nieosiągnięcia wymaganego progu, na grupę zostanie nałożony podatek wyrównawczy (ang. top-up tax).
Newsletter Podatki międzynarodowe
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
Kluczowym w projekcie ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych jest fakt, że globalny podatek minimalny ma zostać oparty na trzech zasadach dotyczących podatku wyrównawczego.
Globalny podatek minimalny - 3 kluczowe zasady:
- Pierwszeństwo zasady włączenia dochodu do opodatkowania (dalej jako: IIR) w zakresie poboru globalnego podatku wyrównawczego.
- Substytucyjny charakter zasady niedostatecznie opodatkowanych zysków (dalej jako: UTPR) w zakresie poboru globalnego podatku wyrównawczego.
- Możliwość nałożenia krajowego kwalifikowanego podatku wyrównawczego (dalej jako: QDMTT), potrącanego od globalnego podatku wyrównawczego.
Zasada IIR ma obowiązywać jednostkę dominującą na najwyższym szczeblu grupy. Głównym założeniem tej reguły jest zapewnienie, że jednostka dominująca grupy, w jurysdykcji w której ma siedzibę, powinna zapłacić podatek wyrównawczy od swoich nisko opodatkowanych jednostek zależnych w innych jurysdykcjach.
Zasada QDMTT ma działać w sposób zbliżony do IIR, z tą istotną różnicą, że prawo do poboru podatku wyrównawczego zostaje w państwie, w którym znajdują się nisko opodatkowane jednostki składowe grupy. W praktyce ten rodzaj podatku wyrównawczego będzie płacony w tej jurysdykcji, gdzie ulokowany został nisko opodatkowany dochód (a niekoniecznie tam gdzie jest jednostka dominująca grupy).
Z kolei zasada UTPR nakłada obowiązek zapłacenia podatku wyrównawczego od jednostki dominującej, na jednostki z grupy znajdujące się w danej jurysdykcji, w sytuacji gdy ta jednostka dominująca działa w innej jurysdykcji, w której nie ma IIR.
Podsumowanie
Nadchodzące zmiany stanowią nowe wyzwanie dla międzynarodowych i krajowych grup przedsiębiorstw. Adaptacja do nowych regulacji podatkowych to konieczność w kontekście dynamicznie zmieniającego się rynku globalnego. Kluczowe dla przedsiębiorstw będzie zrozumienie nowego systemu i odpowiednie przygotowanie na rewolucyjne zmiany, które planowo mają wejść w życie już w kolejnym roku.
Jak EY może pomóc
Globalny podatek minimalny w Polsce - jaki obowiązki nakłada na spółki? Kogo obejmuje ten podatek? EY oferuje pomoc firmom w poruszaniu się po regulacjach Filar II (BEPS 2.0). Sprawdź zakres tej pomocy.
Przeczytaj więcejLider
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
-
Radosław KrupaEY Polska, Partner
Polecane artykuły
BEPS 2.0: Filar II — publikacja wielostronnej konwencji dotyczącej zasady Subject to Tax
Dowiedz się więcej o instrumencie wdrażającym zasadę Subject to Tax Rule (zasada STRR) w ramach Pillar II.
BEPS 2.0: Filar II — globalna deklaracja podatkowa
Dowiedz się więcej o tymczasowych bezpiecznych przystaniach (transitional safe harbour rules) i ich znaczeniu w systemie globalnego minimalnego opodatkowania.