Globalny Podatek Minimalny – zapowiedź projektu ustawy

Globalny Podatek Minimalny – zapowiedź projektu ustawy


Zapowiedź projektu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych ukazała się pod koniec lutego br. na stronach Kancelarii Prezesa Rady Ministrów. Polskie przepisy dotyczące globalnego podatku minimalnego będą obowiązywały od 1 stycznia 2025 r.

W dniu 26 lutego 2024 r. na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów została opublikowana zapowiedź projektu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych, szerzej znanego jako globalny podatek minimalny. Projekt ten implementuje przepisy dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z dnia 14 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii Europejskiej (Dz. Urz. UE L 328 z 22.12.2022).

Zgodnie z poprzednimi deklaracjami Ministerstwa Finansów,  projekt ustawy w tym zakresie ma zostać opublikowany jeszcze w marcu 2024 r. Zmiany te powinny skupić szczególną uwagę przedsiębiorstw działających w ramach międzynarodowych i krajowych grup korporacyjnych. Zgodnie z najnowszymi planami rządu, projekt ten ma zostać przyjęty w trzecim kwartale 2024 r, a sam podatek minimalny ma obowiązywać już od 2025 r.

Zainicjowane przez Ministerstwo Finansów zmiany w przepisach, dotyczące globalnego podatku minimalnego, zmierzają do wprowadzenia nowych zasad dla przedsiębiorstw wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych. Projekt wprowadza zasady stanowiące odpowiedź na wyzwania dotyczące międzynarodowego systemu opodatkowania i ma na celu ograniczenie tendencji dążenia do jak najniższego opodatkowania pomiędzy jurysdykcjami.

Podstawowym założeniem projektu jest obowiązek prowadzenia przez największe przedsiębiorstwa międzynarodowe corocznej weryfikacji, czy spełniają wymóg minimalnego efektywnego poziomu opodatkowania w wysokości 15%. W przypadku nieosiągnięcia wymaganego progu, na grupę zostanie nałożony podatek wyrównawczy (ang. top-up tax).


Kluczowym w projekcie ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych jest fakt, że globalny podatek minimalny ma zostać oparty na trzech zasadach dotyczących podatku wyrównawczego.

Globalny podatek minimalny - 3 kluczowe zasady:

  1. Pierwszeństwo zasady włączenia dochodu do opodatkowania (dalej jako: IIR) w zakresie poboru globalnego podatku wyrównawczego.
  2. Substytucyjny charakter zasady niedostatecznie opodatkowanych zysków (dalej jako: UTPR) w zakresie poboru globalnego podatku wyrównawczego.
  3. Możliwość nałożenia krajowego kwalifikowanego podatku wyrównawczego (dalej jako: QDMTT), potrącanego od globalnego podatku wyrównawczego.

Zasada IIR ma obowiązywać jednostkę dominującą na najwyższym szczeblu grupy. Głównym założeniem tej reguły jest zapewnienie, że jednostka dominująca grupy, w jurysdykcji w której ma siedzibę, powinna zapłacić podatek wyrównawczy od swoich nisko opodatkowanych jednostek zależnych w innych jurysdykcjach.

Zasada QDMTT ma działać w sposób zbliżony do IIR, z tą istotną różnicą, że prawo do poboru podatku wyrównawczego zostaje w państwie, w którym znajdują się nisko opodatkowane jednostki składowe grupy. W praktyce ten rodzaj podatku wyrównawczego będzie płacony w tej jurysdykcji, gdzie ulokowany został nisko opodatkowany dochód (a niekoniecznie tam gdzie jest jednostka dominująca grupy).

Z kolei zasada UTPR nakłada obowiązek zapłacenia podatku wyrównawczego od jednostki dominującej, na jednostki z grupy znajdujące się w danej jurysdykcji, w sytuacji gdy ta jednostka dominująca działa w innej jurysdykcji, w której nie ma IIR.

 


Podsumowanie

Nadchodzące zmiany stanowią nowe wyzwanie dla międzynarodowych i krajowych grup przedsiębiorstw. Adaptacja do nowych regulacji podatkowych to konieczność w kontekście dynamicznie zmieniającego się rynku globalnego. Kluczowe dla przedsiębiorstw będzie zrozumienie nowego systemu i odpowiednie przygotowanie na rewolucyjne zmiany, które planowo mają wejść w życie już w kolejnym roku.


Kontakt
Chcesz dowiedzieć się więcej? Skontaktuj się z nami.

Informacje

Współautorzy

Polecane artykuły

BEPS 2.0: Filar II — publikacja wielostronnej konwencji dotyczącej zasady Subject to Tax

Dowiedz się więcej o instrumencie wdrażającym zasadę Subject to Tax Rule (zasada STRR) w ramach Pillar II.

BEPS 2.0: Filar II — globalna deklaracja podatkowa 

Dowiedz się więcej o tymczasowych bezpiecznych przystaniach (transitional safe harbour rules) i ich znaczeniu w systemie globalnego minimalnego opodatkowania.