Kluczowym w projekcie ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych jest fakt, że globalny podatek minimalny ma zostać oparty na trzech zasadach dotyczących podatku wyrównawczego.
Globalny podatek minimalny - 3 kluczowe zasady:
- Pierwszeństwo zasady włączenia dochodu do opodatkowania (dalej jako: IIR) w zakresie poboru globalnego podatku wyrównawczego.
- Substytucyjny charakter zasady niedostatecznie opodatkowanych zysków (dalej jako: UTPR) w zakresie poboru globalnego podatku wyrównawczego.
- Możliwość nałożenia krajowego kwalifikowanego podatku wyrównawczego (dalej jako: QDMTT), potrącanego od globalnego podatku wyrównawczego.
Zasada IIR ma obowiązywać jednostkę dominującą na najwyższym szczeblu grupy. Głównym założeniem tej reguły jest zapewnienie, że jednostka dominująca grupy, w jurysdykcji w której ma siedzibę, powinna zapłacić podatek wyrównawczy od swoich nisko opodatkowanych jednostek zależnych w innych jurysdykcjach.
Zasada QDMTT ma działać w sposób zbliżony do IIR, z tą istotną różnicą, że prawo do poboru podatku wyrównawczego zostaje w państwie, w którym znajdują się nisko opodatkowane jednostki składowe grupy. W praktyce ten rodzaj podatku wyrównawczego będzie płacony w tej jurysdykcji, gdzie ulokowany został nisko opodatkowany dochód (a niekoniecznie tam gdzie jest jednostka dominująca grupy).
Z kolei zasada UTPR nakłada obowiązek zapłacenia podatku wyrównawczego od jednostki dominującej, na jednostki z grupy znajdujące się w danej jurysdykcji, w sytuacji gdy ta jednostka dominująca działa w innej jurysdykcji, w której nie ma IIR.