Mali tatil ve vergi beyannameleri: Beyan ve ödeme süreleri üzerindeki etkiler

“Mali tatil” 2007 yılından beri uygulanıyor. Maliye çalışanları ve meslek mensuplarının (muhasebeciler, mali müşavirler ve yeminli mali müşavirler) yoğun iş stresinden uzaklaştırılması, daha verimli ve sağlıklı çalışmalarının sağlanması amacıyla çıkarılmıştı. Ancak geçen sürede kapsamı oldukça daraltıldı. Bu nedenle özellikle meslek mensupları açısından artık amacına hizmet ettiğini söylemek biraz zor gözüküyor. 

Mali tatil, her yılın temmuz ayının birinden yirmisine kadar geçerli. Buna göre 2025 yılında mali tatil; 1 Temmuz Salı günü başladı ve 20 Temmuz Pazar akşamı sona erecek. 

Bu hafta mali tatilin; beyan ve ödeme süreleri, vergi incelemeleri ve dava açma süreleri üzerindeki etkileri üzerinde duracağız. 

Kapsama girmeyen beyannameler 

Yasa uyarınca verilme sürelerinin sonu mali tatile (1-20 Temmuz 2025) rastlayan beyannameler, mali tatilin son gününü izleyen yedinci günün sonuna kadar verilebiliyor. 

Ancak mali tatil süresinde verilmesi gereken; özel tüketim vergisi (ÖTV), banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV), özel iletişim vergisi ile şans oyunları vergisi beyannamelerin yasayla mali tatil kapsamından çıkarıldığını görüyoruz. Kaynak kullanımını destekleme fonu (KKDF) bildirimlerinin verilme süresi de mali tatilin içinde kalmakla birlikte o da mali tatil kapsamında değerlendirilmiyor. Yani bu haliyle baktığımızda, mükelleflerin her ay verdikleri yukarıdaki beyannamelerden mali tatil nedeniyle bir avantajları oluşmadığını söyleyebiliriz. Dolayısıyla bu yükümlülüklerin ilgili yasalarında belirtilen tarihlerde yerine getirilmesi gerekiyor. 

Gümrük idareleri, il özel idareleri ve belediyeler tarafından tahsil edilen vergi, resim ve harçlarla ilgili olarak da mali tatil uygulanmıyor. 

Muhtasar ve KDV beyannamaleri

Yasada mali tatilin sona erdiği günü izleyen 5 gün içinde biten kanuni ve idari sürelerin, mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren 5. günün mesai saati bitiminde sona ermiş sayılacağı belirtiliyor.

Genellikle bütün mükellefler tarafından aylık beyannamelere baktığımızda, bu sürede de verilmesi gereken beyannameye rastlayamıyoruz. Örneğin KDV beyannamelerinin (mükellef sıfatıyla) ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 28. günü sonuna kadar verilmesi gerekiyor. Muhtasar ve prim hizmet beyannameleri (MPHB) ile damga vergisi ve konaklama vergisi beyannamelerinin verilme süreleri de takip eden ayın 26’sı olarak uygulanıyor. 

Bu kapsamda mali tatil nedeniyle yukarıda yer verilen beyannameler için de bir uzama söz konusu olmuyor. Buna göre temmuz ayı içerisinde; KDV beyannameleri (mükellef sıfatıyla) ile muhtasar ve prim hizmet beyannameleri, damga vergisi ve konaklama vergisi beyannamelerin 28 Temmuz 2025 Pazartesi günü sonuna kadar verilmesi gerekiyor. 

Sorumlu sıfatıyla KDV beyanları ve ödeme süresi

Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından verilmesi gereken KDV beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri, geçtiğimiz yıl, ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 25’inci günü olarak belirlenmişti. Mali tatil, söz konusu beyannamelerin veriliş tarihlerinde herhangi bir değişiklik yaratmadı. Buna göre söz konusu beyannamelerin 25 Temmuz 2025 Cuma günü sonuna kadar verilmesi gerekiyor. 

Kural olarak verilme süresi mali tatil nedeniyle uzamış olan beyannamelerdeki vergilerin, beyan tarihini takip eden gün içerisinde ödenmesi gerekiyor. 

KDV (mükellef sıfatıyla), MPHB, DV ve konaklama vergisi beyannamelerinin verilme süresi mali tatilin sona erdiği günü izleyen 5 günlük süre içerisinde bulunmadığından, mali tatil uygulaması söz konusu beyannamelerin ödeme sürelerini de değiştirmiyor. Dolayısıyla yukarıda belirtilen beyannameler üzerinde hesaplanan vergilerin, beyan süreleri içerisinde ödenmesi gerekiyor. 

Ancak vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından Haziran 2025 dönemine ilişkin verilmesi gereken KDV beyannameleri üzerinden hesaplanan vergilerin 25 Temmuz yerine, mali tatil nedeniyle 28 Temmuz 2025 (26 Temmuz hafta sonuna geldiği için) tarihine kadar ödenmesi mümkün bulunuyor. 

Temmuz ayı içerisinde verilmesi gereken bazı beyanname ve bildirimler ile ödeme süreleri aşağıdaki tabloda özetleniyor:

Makaledeki bilgi ve açıklamalardan dolayı EY ve/veya Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş.’ye sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.