從決算到查核：在臺日商企業不可忽視的七大法遵重點

隨著日本企業投資臺灣規模持續擴大，臺灣子公司在年度決算、會計準則適用、稅務申報與法遵管理等面向，面臨到的風險與複雜度提高。實務上，不少日商企業仍沿用日本母公司經驗進行決算作業，卻忽略臺灣在公司法、審計義務與稅務查核上的在地規範差異，往往在審計或稅務查核時一次性暴露風險。

七大法遵重點

• 日商投資臺灣擴大，決算與法遵風險升高
• 臺日公司法、審計與稅制差異需及早因應
• EAS 與 IFRS 差異影響連結決算
• 會計準則更新將牽動財報與比率
• 退休金制度與2026新制藏長期風險
• 稅務查核聚焦費用認列與資產區分
• 關係人交易、移轉訂價與租稅優惠須符規定

安永聯合會計師事務所日前舉辦日商冬季講座，彙整最新法規修訂與實際查核案例，從公司法、會計制度到近期稅務查核趨勢，歸納出在臺日商企業於決算前必須掌握的七大法遵重點，協助企業提前因應、降低補稅與合規風險。

決算前必懂：會計、稅務與法遵最新趨勢

安永Japan Business Service (JBS) 副總經理橋本純也表示，這次講座內容提供了日商企業決算前需掌握的會計、稅務實際案例及相關資訊分享，包含：

• 決算前必須留意的最新法令修訂：特別是自2026年度起，將適用於多數在臺日籍人士的外國專業人才退休金制度相關因應，以及《產業創新條例》的各項租稅優惠。
• 在臺灣可能發生的不當會計處理或舞弊行為：透過實際案例解析常見的發生原因，建議企業應採取的具體因應與改善措施。
• 稅務查核與跨境稅務協助：說明實際的稅局課稅案例，介紹臺日租稅協定、預先訂價協議（APA）、相互協議程序（MAP）的相關協助服務。

在臺日商企業 七大法遵重點

1、公司法決算與審計義務：臺日規定不同

臺灣公司法對於董事會、股東會、財務報表及配息時程都有明確規範。因此，事前彙整各項必要事項及時程規劃，相當重要。實務上常見的問題是，日商企業常誤以為只要依日本規定，在「隔年」才需接受財務報表審計；然而，臺灣規定是達到法定門檻的當年度即需審計，若未即時辦理，恐會造成外部審計漏失的法遵風險。

2、母公司連結決算：EAS 與 IFRS 差異不可忽視

多數臺灣非公開發行公司採用企業會計準則公報（EAS），與母公司常用的 IFRS 在租賃會計、退休金與未分配盈餘課稅上仍有差異，若未提前評估，可能影響集團連結決算時程。

3、會計準則更新趨勢，需提前盤點衝擊

近年EAS與IFRS持續配合國際準則調整，包括遞延所得稅修正，以及未來將導入的 IFRS 15 客戶合約之收入與觀察中的 IFRS 16 租賃準則。這些更新不僅影響帳務處理，也將牽動母公司連結報表與關鍵財務比率，企業應提早規劃因應。

4、臺灣退休金制度：長期隱含財務風險

臺灣退休金分為新制與舊制，其中舊制屬確定給付型，企業可能須負擔額外補提責任。實務上常見風險包括外籍員工加入漏失、精算評估不足，或會計準則選擇不當，導致退休金負債被低估，進而影響財務報表可信度。此外，針對 2026 年度起外國專業人才退休金相關法令修訂之因應方式及其影響，亦需特別留意。

5、近期課稅案例：費用認列是查核重點

國稅局近年查核聚焦於固定資產與費用區分、廣告費與交際費認列，管理紀錄不足將提高補稅風險。

6、關係人交易與移轉訂價，須建立一致邏輯

日商企業臺灣子公司常涉及與母公司或集團成員的交易，一旦出現長期虧損或毛利異常，容易成為移轉訂價的查核對象。企業除了須要備妥移轉訂價文件之外，更應確保產品別損益、定價政策與實際營運模式具備合理一致性。

7、確認租稅協定及租稅優惠之適用條件

臺日租稅協定及產業創新條例之適用分別訂有其申請方式及所需檢附之文件，必須事前掌握相關法令規定及實務上的注意事項。