Kennisgroepstandpunten over bedrijfsopvolgingsregeling

Belastingdienst actualiseert standpunten over onder meer bezitseis, voortzettingseis en vrijstellingspercentage

De Belastingdienst heeft recentelijk een aantal kennisgroepstandpunten over de bedrijfsopvolgingsregeling geactualiseerd. De standpunten zijn gewijzigd naar aanleiding van wetswijzigingen en het op 4 juni 2024 gepubliceerde wijzigingsbesluit inzake de bedrijfsopvolgingsregeling. 

Daarnaast is een aantal standpunten over de bedrijfsopvolgingsregeling op andere punten aangepast en zijn twee standpunten, die geen betrekking hebben op de bedrijfsopvolgingsregeling, aangepast.

De Belastingdienst geeft een opsomming van betreffende standpunten met een beknopte toelichting:

• KG:063:2022:1 BOR, bezitseis, inkoop niet kwalificerende preferente aandelen
  Aan dit standpunt is een link naar het standpunt van de Kennisgroepen aanmerkelijk belang en successiewet over preferente aandelen toegevoegd.

• KG:063:2022:3 BOR, bezitseis, herstructurering open CV
  Aan dit standpunt is een opmerking toegevoegd, omdat het in het standpunt genoemde wetsvoorstel per 20 december 2023 is omgezet in de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen. Tevens is het antwoord daarop aangepast.

• KG:063:2023:15 BOR, berekening aftrekbaar bedrag belastinglatentie
  Dit standpunt is aangepast, omdat in voorbeeld 2 wordt gerefereerd aan de 5%-beleggingsmarge dat per 1 januari 2025 is vervallen en de hoogte van het vrijstellingspercentage per 1 januari 2025 is verlaagd van 83% naar 75%.

• KG:063:2023:23 BOR, splitsing en invloed op bezitseis en voortzettingsvereiste
  Dit standpunt is geactualiseerd naar de recentste uitspraak van Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden van 12 maart 2024, ECLI:NL:GHARL:2024:1864.

• KG:063:2023:26 BOR, voortzettingsvereiste, afname belang deelneming
  Dit standpunt is aangepast vanwege de wijziging van het beleidsbesluit van de Staatssecretaris van Financiën over de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet 1956 op 4 juni 2024.

• KG:063:2023:29 BOR en verwerping: toepassing artikel 30 SW 1956
  Dit standpunt is aangepast, aangezien het vrijstellingspercentage van de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet 1956 per 1 januari 2025 is verlaagd van 83% naar 75%. Tevens is verduidelijkt dat dit standpunt gaat over het eerste lid van artikel 30 Successiewet 1956.

• KG:063:2023:36 BOR, bezitseis op uitbreidingen, arresten HR 29 mei 2020
  Dit standpunt is geactualiseerd naar de recentste uitspraak van Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden van 12 maart 2024, ECLI:NL:GHARL:2024:1864. Tevens is een link naar een standpunt van de Kennisgroep winstbepaling opgenomen en is een verduidelijking aangebracht in voorbeeld 6, waarmee geen wijziging is beoogd.

• KG:063:2024:3 Erfbelasting, uitkeringen door werkgever na het overlijden van een werknemer
  Dit standpunt is tekstueel aangepast, omdat met maandsalaris wordt bedoeld “het loon over een maand”.

• KG:063:2024:4 BOR, afname belang in de voorzettingsperiode door uitgifte van aandelen
  Dit standpunt is aangepast, omdat per 1 januari 2025 de voortzettingsperiode is verkort van vijf jaar naar drie jaar.

• KG:063:2024:5 Onderhandse renteafspraak, schenking ter zake des doods?
  In dit standpunt is verduidelijkt dat redelijke wetstoepassing geldt als de erfgenamen het er over eens zijn dat de renteschuld van de langstlevende echtgenoot op moment van diens overlijden bestaat. Tevens zijn enkele kleine tekstuele wijzigingen doorgevoerd.

Deze standpunten kunnen worden aangemerkt als beleid van de Belastingdienst. De standpunten geven uitleg aan wet- en regelgeving in een specifiek geval en zijn bindend voor de inspecteurs. 

Alle kennisgroepstandpunten vindt u hier.