Thuiswerkregeling in belastingverdrag met Duitsland in werking getreden

In een eerdere EY Loonheffingen Nieuws hebben wij aangegeven dat Nederland en Duitsland een wijzigingsprotocol op het onderlinge belastingverdrag hebben ondertekend. Destijds moest het protocol nog de ratificatieprocedures in beide landen doorlopen. Inmiddels kunnen we bevestigen dat het wijzigingsprotocol inderdaad van kracht is per 1 januari 2026. 

Met de inwerkingtreding van het protocol, is Nederlands eerste bilaterale thuiswerkregeling een feit. 

Nederland en Duitsland hebben afgesproken dat grenswerkers maximaal 34 dagen per jaar thuis mogen werken in hun woonland, zonder dat dit invloed heeft op waar het inkomen wordt belast. Als een grenswerker zich aan deze 34-dagenregel houdt, blijft de belastingheffing over het inkomen volledig in het land van de werkgever. Het netto-inkomen verandert dan niet ten opzichte van de situatie waarin de grenswerker helemaal niet in het woonland werkt.

In het Wijzigingsprotocol wordt ook voor de werknemer in overheidsdienst (inclusief de werknemer van een publiekrechtelijk lichaam) een drempelregeling opgenomen die vergelijkbaar is met de regeling die is overeengekomen met betrekking tot de "reguliere" werknemer. Bepaald wordt dat indien werkzaamheden voor de overheid niet uitsluitend in de woonstaat worden verricht, sprake zal zijn van een verdeling - of "splitsing" - van het heffingsrecht over de beide Verdragsluitende Staten, al naargelang waar de diensten zijn verleend. Dit in tegenstelling tot de positie van Nederland hieromtrent onder andere belastingverdragen.

Voor een uitgebreidere toelichting op beide onderwerpen, verwijzen wij naar de EY Loonheffingen Nieuws van november 2025.